В НДФЛ 2 можно видеть всю информацию о заработке и иных вознаграждениях, начисленных физ. лицам в течение отчетного года. Их источником будет не только общая сумма дохода, но и различные стимулирующие надбавки, премии за производственные результаты и к праздничным датам. Информация о структуре и периодичности таких выплат полезна кредитному инспектору при оформлении ссуды или ипотеки.
Для таких целей все виды прибыли, начисленные в пользу физ. лиц, отражаются в соответствии с утвержденными кодами. 24 октября 2017 года внесены поправки в перечень кодов доходов для 2 НДФЛ, которые применяют в обязательном порядке с отчета за 2021 год.
Где может понадобиться справка 2 НДФЛ
Декларация 2 НДФЛ – налоговая отчетность годовой периодичности, представить которую в ИМНС субъекты хозяйствования должны по истечении календарного года не позднее 1 апреля. Если удержать НДФЛ невозможно, это означает, что подать форму нужно в фискальные органы до 1 марта.
Любой сотрудник компании обращается в бухгалтерию с заявлением о выдаче справки, не давая пояснений, для каких целей она ему потребовалась. Например, декларация понадобится при обращении за ссудой в банковское учреждение, форма 2 НДФЛ во многих банках включена в обязательный пакет документов.
Также, при увольнении или трудоустройстве на новое место работы, из декларации 2 НДФЛ бухгалтер видит максимальную сумму дохода и примененные вычеты, это позволит правильно завершить отчетный год в отношении данного физ. лица.
Сведения из декларации 2 НДФЛ понадобятся в следующих случаях:
- Во время расчета пенсии;
- в органах опеки при оформлении усыновления ребенка;
- для расчета алиментов;
- в визовом центре;
- в судебных тяжбах;
- в социальных службах для признания статуса семьи с низким доходом и начислении пособия.
Изменения в 2 НДФЛ
Обязанность указывать все виды доходов в соответствии с утвержденными шифрами регламентирована в пункте 1 статьи 230. В работе руководствуются приказом от 10 сентября 2015 года, в приложении № 1 где содержатся все виды шифров доходов физ. лиц.
Ежегодно состав кодов налоговики уточняют, поэтому для отчета за 2016 год применяют поправки от 26.12.2016 года, а для формы 2 НДФЛ за 2021 год и с 01.01.2019 года используют обновления от 24 октября 2017 года.
Новые коды 2 НДФЛ
Приказом ММВ 7-11-820 включены в коды доходов 5 новых значений для справки НДФЛ, которые берутся, начиная с отчета за 2021 год:
- Для отражения компенсации за неиспользованный отпуск применяют шифр 2013;
- 2014 – выходное пособие при увольнении; выплачивается среднемесячная заработная плата во время трудоустройства, суммы компенсаций, перечисленные директору, его замам и главбуху в части превышения 3-кратного заработка, а для Крайнего Севера этот показатель увеличен до 6 раз;
- для отражения штрафов и приравненных к ним сумм, присужденных предприятию судебными инстанциями за нарушение прав потребителей согласно закону от 7 февраля 1992 года указывают код дохода 2301;
- код 2611 присвоен для списания долговых сумм в установленном порядке со счетов бухгалтерского учета компании;
- для отражения начисленного вознаграждения в виде процентов по облигациям в российских рублях, эмитированных после 01.01.2017 г.
Уточнение названий
Приказом ММВ 7-11-633 было уточнено название и содержание уже действующих кодов доходов для отражения в справке 2 НДФЛ.
Для заполнения декларации за 2021 год учитывают следующие изменения:
- Для кодов 1532, 1533, 1535 исключены «срочные сделки». Вместо этого термина применяется понятие операций – “производный финансовый инструмент”;
- шифр 2641 следует применять для отражения мат выгоды от приобретения производных финансовых инструментов;
- шифр 2000 дополнен доходом в виде денежного довольствия, не попадающий под действие п. 29 ст. 217;
- для шифра 3010 уточнено ограничение полученных доходов.
Налоговики разделили расшифровку кодов, отражающих премирования сотрудников:
- шифр 2002 – применяют для отражения премирования за производственные результаты и иные, приравненные к ним выплаты согласно локальным актам предприятия;
- шифр 2003 используют работодатели в отношении тех физических выплат, источником которых является прибыль компании, целевые поступления или средства спецназначения.
Ответственность за недостоверные сведения
В декларации 2 НДФЛ, начиная с отчета за 2021 год, учитываются все законодательные изменения. Если учет заработной платы в компании выполняется с помощью программного обеспечения, необходимо при заполнении информации проверить корректность ведения справочников и при вводе данных грамотно выбирать новые шифры.
Для ручной обработки начислений бухгалтер должен вручную расшифровать, к какому коду отнести доходы, так как за предоставления некорректной информации применяют штрафные санкции в размере до 500 руб. за каждый лист, поданный с ошибкой.
Первичный учет начислений и удержаний по физ. лицу:
Основные коды доходов в 2 НДФЛ
Детальная расшифровка кодов по НДФЛ 2 понадобится при оформлении долгосрочного кредита. Работнику банка легче уточнить платежеспособность клиента, когда заработная плата структурирована. Он определит постоянную составляющую дохода и временные перечисления.
Основные коды, какие применяют для формирования доходов в 2 НДФЛ, следующие:
- Для основной заработной платы и приравненных к ней выплат, например, надбавок за стаж, проф мастерство, применяют код 2000;
- шифр 2012 применяется для отражения отпускных, какие работодатель выплачивает сотрудникам перед очередным отпуском;
Шифр 4800 применяют для отражения иных доходов, для которых в перечне нет отдельного кода. Здесь отражают компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, суммах командировочных сверх установленного лимита. Кроме того, сюда же относят доплату из собственных средств до среднего заработка по больничным листкам и выплачиваемым пособиям по уходу за ребенком.
- 2010 – прибыль, которую сотрудники получают в рамках переводов по договорам гражданско-правового характера;
- шифр 2300 используют для начисленных вознаграждений в установленном порядке по больничным листкам;
- компенсацию за лекарственные средства относят к шифру 2780;
- если прибыль получена в натуральном выражении, используют код 2530.
Заполнение 3 раздела 2 НДФЛ по физ. лицу:
Код доходов для премий и подарков
Начиная с отчета 2 НДФЛ за 2021 год премирование физ. лиц, делят по источникам формирования:
- Если сотрудники вознаграждены премиальными за производственные результаты, эти суммы относят к шифру 2002;
- премии к юбилейным датам, праздникам или иные поощрения, выплачиваемые из прибыли компании – к коду 2003.
Для отражения мат помощи персоналу в справке 2 НДФЛ нужно выбрать коды доходов из перечня:
- Материальная помощь обозначается под кодом 2760, ее переводят не только действующим сотрудникам предприятия, но и физ. лицам, ушедшим на пенсию по возрасту или в связи с инвалидностью;
- шифр 2762 используется для отражения материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам в связи с рождением ребенка;
- для отражения иной материальной помощи используют код 2710;
Если мат помощь по коду 2762 перечислена в размере, не превышающем 50 000 рублей, соответственно она освобождается от НДФЛ. Это означает, что в справке 2 НДФЛ эту сумму показывают с кодом вычета 503.
- для отражения подарков к торжественным датам и праздникам используют шифр 2720. Если сумма не превышает 4000 рублей, соответственно НДФЛ не удерживают, а значение показывают с кодом вычета 501. Таким образом, инспектор видит не только то, что налогоплательщику был предоставлен вычет, но и его максимальную сумму.
Прочие коды доходов для 2 НДФЛ
ФНС максимально предусмотрело шифры вознаграждений для декларации 2 НДФЛ, которые выплачены в рамках взаимоотношений с налоговым агентом.
В отчете также имеют место следующие коды:
- Код 1010 применяют для прибыли в виде дивидендов, выплачиваемых от участия в формировании уставного фонда компании;
- если сотрудник оформит транспортное средство в аренду, эту прибыль относят к коду 2400. Такое же обозначение применяют и для аренды трубопровода, линий электропередач, связи и подобных объектов;
- код 1400 используют для предоставления имущества по договору аренды, не попадающее под категорию 2400;
- 2610 – для отражения мат выгоды, которая выражена в экономии на процентах по выданным работодателям займам;
- если фирма компенсирует сотруднику определенные блага, например, перечисляет за него коммунальные услуги, возмещает некоторую сумму на питание или отдых, это отражают с кодом 2510.
Заключение
Сотрудник бухгалтерии должен постоянно отслеживать изменения законодательства, это позволит оперативно реагировать на нововведения и предупредит ошибки в составлении отчетных форм для ИМНС и иных контрагентов не только в отношении доходов, но и уплаты организациями за налогоплательщика НДФЛ. В случае выявления неточностей, помимо штрафных санкций, может быть доначислен НДФЛ, и применены иные административные наказания.
