Дата фактического получения дохода в 6 НДФЛ

Для контроля начислений НДФЛ и перечисления в бюджет в 2016 году введена новая форма квартальной отчетности. Обязанность представления отчета возложена на работодателей, которые начисляли прибыль в пользу физ. лиц в календарном году. Правила заполнения утверждены приказом ММВ 7-11-450. В статье рассмотрим порядок заполнения декларации, в том числе и дату фактического получения дохода во 2 части формы 6 НДФЛ.

6 НДФЛ: дата получения дохода

Введение

В первой части декларации представьте обобщенную информацию о начисленной прибыли физическим лицам, льгот, удержанном и перечисленном подоходном налоге (статья 80 п. 1 НК).
Во второй части отчета отразите развернутую информацию о числах и суммах перечисления налогов и выплаты прибыли, кроме того отразите срок согласно нормам законодательства, когда подоходный налог исчислен в казну. Если день перечисления подоходного налога выпадает на выходной, укажите первое за ним число рабочего дня.

Введение

Отражение прибыли в декларации 6

Юр лицо обязано представлять сведения по форме 6 НДФЛ. Налоговики дату получения дохода в 6НДФЛ и исчисление подоходного налога в казну сверяют с карточкой расчетов с бюджетом. Поэтому ошибаться в представлении показателей нельзя, это будет чревато наложением штрафных санкций.

Во второй части отчета указывают сведения только за отчетные три месяца:

  • В поле 100 указывается число перечислений прибыли физическими лицами;
  • В поле 130 должна быть указана фактическая зарплата без учета удержания подоходного.

Отражение прибыли в декларации 6

Определение дат фактического получения прибыли

Число отражения прибыли во 2 разделе декларации зависит от условий ее выплаты:

  • Если прибыль перечислена в суммарном выражении, датой считается число перечисления на счет физ. лица;
  • для прибыли в натуральном выражении нужно считать дату фактического получения дохода в день передачи;
  • если получены субсидии, выдаваемые на улучшение жилищных условий, датой получения средств по ипотеке признается день удержания процентов по кредиту;
  • для отпускных выплат по листам нетрудоспособности днем отражения считается число даты перечисления на карту счета;
  • для окончательного расчета при увольнении сотрудника и перечисления компенсации за неиспользованную часть отпуска числом получения признается день выплаты. Одновременно удерживают НДФЛ и перечисляют в казну на следующий день, так как дата удержания налога указывается не раньше даты фактического получения дохода.

Определение дат фактического получения прибыли

Дата отражения отпускных выплат

Вопрос отпускных выплат отражен в письме Минфина 03-04-06-2187. Субъект хозяйствования перечисляет начисленные отпускные не позднее 3 дней до наступления отпуска. Это означает, что число дня начисления совпадет с днем удержания подоходного.

Согласно НК ст. 223 п. 1.1 днем выплаты признается число дня перечисления отпускных.

Одновременно с выплатой прибыли в этом случае удерживается подоходный налог. Поэтому даты в графах 100 и 110 будут совпадать.

Дата отражения выплат по листам нетрудоспособности

После того, как сотрудник сдал в расчетную группу лист нетрудоспособности, это основание для начисления прибыли.
Рассмотрим ситуацию на примере.
Работник сдал больничный лист 21 апреля. Расчетная группа произвела начисления, выплата произведена 25 апреля.

Заполнение полей 1 и 2 раздела декларации будет:

  • 20 – 6 000;
  • 40 –780;
  • 70 – 750;
  • 100 – 21.04;
  • 110 – 21.04;
  • 120 – 30.04.

Сумма начисленного дохода по больничному листу в 6 НДФЛ:

  • 130 – 6 000.

Удержанный подоходный налог:

  • 140 – 780.

Даты отражения мат выгоды, экономии на процентах и командировочных

В статье 223 пункт 1 Налогового кодекса определено отражение прибыли, которая подлежит налогообложению, однако перечислений произведено не было.

  • для материальной выгоды, отраженной в подпункте 3 (приобретение товаров, работ, услуг) – это день получения, согласно дате в акте выполненных работ, чеках из торговой сети. Если сотрудник, получивший ценные бумаги, не дал подтверждения документально, это день перехода прав согласно выпискам акционеров;
  • сумма фактически полученного дохода по командировочным расходам, не подтвержденная документально и признанная полученной сверх лимита, это последнее число месяца, когда сдан авансовый отчет в расчетную группу;
  • день получения мат выгоды, полученной с экономии на процентах при выдаче кредита (подпункт 7), – последнее число каждого месяца в течение периода пользования.

Для признания прибыли, полученной со списания задолженности, признанной безнадежной (подпункт 5), признается день ее списания. Если НДФЛ удержать невозможно, то 2 часть расчета 6 НДФЛ заполнять не нужно. Такое определение описано в БС 4-11-20483 и БС 4-11-4538.

Дата отражения доходов по гражданско-правовым договорам

Для прибыли, полученной по договорам гпх, днем получения прибыли считается день фактического получения. Но в момент перечисления денег акт могут не подписать.
Например, договор подписан и отражен в учете в марте. Тогда получение прибыли по договору гпх — в апреле.
Для этого примера, получение сумм включить в раздел 1 и 2 расчета за 2 квартал. В 1 квартал начисления и выплаты по договору не попадают.

Отражение премий

Работников премируют в виде стимулирующих выплат и бонусов, за производственные результаты по итогам работы.
Стимулирующие выплаты приравниваются к заработку. Днем отражения в отчете признается последнее число месяца начисления. Во 2 части эти суммы добавляем к заработной плате, начисленной за месяц.
Способ отражения производственных бонусов зависит от того, за какой период (квартал, год) произведены. Это разъяснено в БС 4-11-1139.

  • Премирование было произведено по итогам декабря. Днем выплаты считать – 31 декабря;
  • премия выплачена по итогам квартала или года. Днем выплаты считают день издания приказа о премировании.

Например, приказ о премировании за последний квартал отчетного периода издан 11 января. Значит перечисление-11 января.

Заполнение расчета за январь – март будет следующим:

  • 20, 40, 70 – сумма начисленной премии и удержанный налог;
  • 60 – количество премированных работников;
  • 100 – 11 января;
  • 110 – 11 января;
  • 120 – 12 января — срок перечисления налогов;
  • 130 и 140 – соответствующие суммы премии и подоходного налога.

Днем получения дохода признается число, когда премирование было произведено. Премии за производственные показатели по итогам работы за квартал или год включают в декларацию того периода, когда произведено перечисление.

Эти нормы регламентированы следующими статьями:

  • НК статья 223 пункт 1 пп.1;
  • МФ 03-04-07-63400;
  • ФНС ГД 4-11-20102.

Отражение премий

Если премирование отразили неверно

В случае неверного отражения дня премирования, включения в состав заработной платы и отражения последним днем месяца начисления, надо после обнаружения ошибки подать уточненные расчеты за этот период до того, как это обнаружат налоговики. Это поможет избежать штрафных санкций.

Как отразить премирование работников после увольнения

Если премирование сотрудников происходит после увольнения, числом перечисления премии по результатам работы за квартал или год считают день зачисления на карту счета сотрудника.
Перечисление ежемесячной стимулирующей премии уволенному работнику, днем выплаты считают последний рабочий день, когда начислен заработок.

Пример 1
Сотрудник уволился – 13 августа. Приказом от 31 августа перечислена ежемесячная премия 07 сентября.

2 часть отчета за 1-3 квартал заполняется следующим образом:

  • 100 – 12.08;
  • 110 – 07.09;
  • 120 –08.09число, следующее за днем выплаты премии;
  • 130 и 140 – сумма премии и НДФЛ.

Пример 2
Сотруднику после увольнения (10.01) приказом от 20.02 перечислена премия 26.02 по результатам работы за прошлый год.

Заполнение 2 раздела декларации 6 НДФЛ за январь – март будет следующим:

  • 100 – 26.02;
  • 110 – 26.02;
  • 120 – 27.02;
  • 130 и 140 – сумма натуральной премии и подоходного налога.

Заключение

Для правильного отражения чисел перечисления прибыли надо вести таблицы (регистры) бухгалтерского учета. Корректный и вовремя заполненный регистр поможет определить особенности прибыли и день отражения в форме 6.


Ссылка на основную публикацию
Adblock detector