Декларация 6 НДФЛ: заполнение строки 060 в отчете

Главные положения по формированию декларации 6 НДФЛ утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ 7-11-450. В отчете отражают сведения о полученной прибыли, исчисленном и удержанном налоге. Заполнение 1 части отчета выполняется нарастающим итогом с начала года. Если в определении суммарных показателей проблем мало, при заполнении строки 060 декларации 6 НДФЛ возникают сложные моменты. В статье определим нюансы, с которыми сталкиваются работодатели при формировании сведений о численности, разъясним, что туда входит и приведем примеры заполнения декларации.

6 НДФЛ: строка 060

Основные положения

Ежеквартальную отчетность по НДФЛ представляют в фискальные органы в сроки, утвержденные законодательством. Для заполнения раздела используют аналитические сведения из регистров по НДФЛ. Эта норма определена в статье 230 п. 1 НК.

  • Оформление титула выполняют построчно, слева направо. В пустых клетках проставляют прочерки. Подписывает декларацию руководитель или лицо, заполняющее сведения, на которого возложено такое право;
  • заполнение 1 части выполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом формируют отдельный блок для каждой ставки НДФЛ в налоговой декларации по графам 10-50 с подведением итогов на 1 странице. Сведения в ячейках 60-90 отражаются нарастающим итогом только на первой странице;
  • во второй части отчета формируют показатели, проведенные только в отчетном квартале. Блоки полей 100 – 140 заполняются по каждой дате и сумме фактически полученного дохода и уплаченного налога.

Важно помнить, что дата в строке 120 будет не позднее следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Обязанность ведения налоговых регистров регламентирована НК. При отсутствии регистров налоговики привлекают субъект хозяйствования к ответственности (НК статья 120, письмо АС 4-2-22690 от 29 февраля 2012 года).

Основные положения

Формирование сведений о количестве физ. лиц в поле 060

Сведения о количестве сотрудников, получивших прибыль с начала года, отражаются в 6 НДФЛ по строке 060.

При формировании 6 НДФЛ нарастающим итогом руководствуются главными правилами:

  • В строке 60 указывается число физ. лиц, которым перечислен заработок в течение отчетного периода с начала года. Перечень доходов приведен в таблице;
  • если сотрудник получал доходы на головном предприятии и в филиале, доход включают в отчетность на каждом предприятии;
  • если прибыль получена на одном предприятии в разных договорах, указывать по строке 60 нужно 1 человека;
  • если доход получен в одной организации по разным процентным ставкам НДФЛ, считают 1 физ. лицо;
  • если в течение отчетного периода человек уволен, затем вновь принят на работу, расчеты не суммируются и отражать нужно 1 человека.

Порядок исчисления доходов:

Формирование сведений о количестве физ. лиц в поле 060

Пример заполнения строки 060

По итогам 3 квартала бухгалтерия заполняет отчет 6 НДФЛ.

Информация о сотрудниках за 9 месяцев следующая:

  • 13 работников работают в организации на постоянной основе;
  • в мае уволено 3 сотрудника;
  • в сентябре устроилось 4 работника, причем один из них уже работал в первом полугодии в компании.

При заполнении поля 060 сотрудник, который принят на работу повторно, считается как 1 человек.

Образец заполнения строки 060 НДФЛ за 9 месяцев.

Пример заполнения строки 060

Пример учета сотрудников головной организации и филиала

Рассмотрим пример заполнения для новой структурной организации и головной фирмы.

Какие сведения указывают в строке 060 декларации 6 для головной и структурной организации?

  • За январь — март в компании «Фирма» получили доход 22 человека, и уплачен НДФЛ;
  • во втором квартале организовано структурное подразделение «Фирма 1», куда переведено в апреле 5 работников;
  • кроме того, в филиал принято в июне еще 5 физ. лиц;
  • оплату труда филиал начисляет самостоятельно;
  • в 06 месяце 3 сотрудника уволились из филиала;
  • 2 человека из уволенных снова устроились работать на головное предприятие «Фирма»;
  • в июне, в штат головной организации «Фирма» приняли еще 4 человека.

Обе организации — «Фирма» и «Фирма 1» представляют две декларации по НДФЛ соответственно ОКТМО.

Расчет 6 НДФЛ за полугодие для организации «Фирма» будет следующим:

  • строка 060 = 22 + 4 = 26 человек.

На расчет не влияют 2 человека, которые были переведены в филиал, затем вернулись в головную организацию.

Расчет сотрудников для структурного подразделения «Фирма 1»:

  • строка 060 = 5 + 5 = 10 человек (5 сотрудников приняты в связи с переводом из головной организации, 5 – приняты на работу в июне).

Пример заполнения отчета за 1 квартал

В штате предприятия, в январе, трудовые договоры заключены с 18 людьми. При этом 1 человек к работе не приступил, и прибыль за январь начислена не была. Заработная плата выплачена17 сотрудникам.

В феврале:

  • 1 сотрудник уволен без начисления дохода 01.02;
  • 1 женщина ушла в декретный отпуск 01.02;
  • на «декретное» место 02.02 оформлен по договору 1 человек.

За февраль должна быть перечислена сумма заработка 18 физ. лицам.

В марте заработок начислен 18 работникам.

Пояснения по заполнению отчета в этой ситуации.

В строке 060 указывают количество физических лиц, которым начислена прибыль с начала отчетного года. При этом не рассчитывают среднюю списочную или среднесписочную численность. Расчет трудовых взаимоотношений на заполнение строки роли не играет — оформлен трудовой договор, договор ГПХ или совмещение.

Важно соблюдать при заполнении строки 060 контрольные соотношения: численность по строке 060 совпадает с количеством поданных годовых отчетов по форме 2.

Строка 060 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Здесь указывают число физ. лиц, которым начислена прибыль. Поэтому за январь в расчете прибыль не учитывают, если 1 рабочему доходы не начислялись. Таким образом, численность за январь в этом примере – 17 человек.

В феврале принят еще один сотрудник. Значит, в строку 060 за февраль в отчет добавляется еще один работник. Численность за 02 месяц – 18 человек.

В марте ситуация не изменилась. При заполнении строки 060 первого раздела 1 человек, которому за январь доходы не выплачивали, не учитывается. Указать нужно 18 сотрудников.

Пример заполнения отчета за 1 квартал

Заключение

Если при расчете численности сотрудников, которые уволены и приняты вновь, совершена ошибка, нужно самостоятельно подать уточненный расчет в фискальные органы. В течение года налоговики, возможно, не заметят ошибку, но при проверке контрагента и сверке контрольных соотношений с количеством отчетов по форме 2 НДФЛ возникнут вопросы. Придется давать объяснение. Кроме того, налагаются взыскания в сумме 500 рублей за каждый лист, поданный с ошибкой. Эта мера определена в статье 126 п. 1 НК.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector