6 НДФЛ: правила заполнения строки 110

С 2016 года декларацию по НДФЛ формируют и сдают в фискальные органы ежеквартально. Несмотря на это, вопросы по заполнению второй части отчета остаются по-прежнему. Теория оформления понятна, но в практике встречаются ситуации, которые вызывают затруднение при отражении сведений. Рассмотрим в обзоре, как правильно отразить дату удержанного подоходного налога по строке 110 в декларации 6 НДФЛ.

6 НДФЛ: строка 110

Нормативная база

Согласно общим правилам формирования декларации, по строке 110 указывают число, когда подоходный налог удержали с выплаченной прибыли.

Подробное заполнение строки разъяснено в следующих регламентах:

  • БС 4-11-3058от 25 февраля 2016;
  • статья 226 пункт 4 НК.

Дата удержания налога в прямой зависимости от вида выплаченной прибыли. Подоходный налог удерживают только в момент перечисления (выплаты, передачи) вознаграждения. Причем это не зависит, в денежной или натуральной форме его получили.

Даты по графам 100 и 110 чаще одинаковые. И ошибки не будет, если они не совпадут.

Общие правила заполнения строки 110

Налоговые агенты удерживают НДФЛ в момент выплаты вознаграждений. Субъекты хозяйствования не вправе выплачивать подоходный налог из собственных источников.

Если такой факт обнаружат налоговики при проверке, к организации применят штрафные санкции. День, когда НДФЛ удержали и передали в казну не раньше, чем перечисленные вознаграждения.

  • В строке 110 6 НДФЛ указывают число, когда выплату прибыли произвели по ведомости. Не имеет значения, выплачивалась ли из кассы юр лица или прибыль переведена через банк;
  • суммарное выражение отражают в строке 130;
  • в поле 140 указывают сумму НДФЛ, которую удержали к каждому числу, отраженному в поле 110 формы 6;
  • в поле 120 указывают срок передачи подоходного налога в казну.

В таблице отражен порядок удержания подоходного налога с доходов.

Общие правила заполнения строки 110

Важно! Числа в 6 НДФЛ, отраженные в строках 110 и 120 не совпадают! Эти поля несут разную смысловую нагрузку. Даже если подоходный налог удержан и перечислен в казну одновременно с выплатой вознаграждения, в поле 120 ставят дату, регламентированную законодательно. При проверке отчета, налоговики увидят и сравнят даты с карточкой расчетов.

Особенности заполнения строки 110

Работодатель перечисляет заработную плату раньше положенного срока, например, если день выплаты приходится на выходной (праздничный) день. Это не противоречит трудовому кодексу.

При заполнении декларации помните, что формирование первой части выполняется нарастающим итогом с начала года. Сведения во второй части формируют только за отчетный квартал. Блок полей 100-140 заполняют для каждой даты перечисления дохода.

Группируют информацию по строкам 100-140 только в том случае, когда идет совпадение по трем датам:

  • 100 – дата получения дохода физ. лицами;
  • 110 – день удержания НДФЛ;
  • 120 – срок перечисления подоходного налога, установленный законодательно.

При несовпадении хотя бы одной даты для дохода формируют отдельный блок строк 100-140.

Что указывать в строке 110, если зарплата выдана заранее

Выплата прибыли досрочно с одновременным удержанием подоходного налога часто вызывает затруднения при заполнении строки 110, если это касается отражения вознаграждения за декабрь.

Одни работодатели выплачивают заработок перед праздником, другие вместе с годовой премией. Рассмотрим, как отразить в отчете зарплату, выданную заранее.

В этом случае в первой части годовой декларации укажите:

  • 20 – начисленное вознаграждение за декабрь;
  • 40 – исчисленный налог с декабрьской выплаты;
  • 70–удержанные суммы подоходного налога с заработной платы за декабрь. Дата удержания – 31.12.2017 г.

Подоходный налог в казну передан 09.01.2018 г., в раздел 2 годового отчета вознаграждение не попадает. Операция завершится только в январе. Заработок начисляют 31.12.

Выплаты, которые произведены раньше, признаются авансовыми. Отражать аванс можно только в последний день месяца, вместе с заработной платой. Это число и будет днем полученного дохода. Одновременно производится удержание подоходного налога, а перечисление — в первый будний день после праздников.

Порядок заполнения 6 НДФЛ за январь – март 2018 года следующий:

  • 100 и 110 – 31 декабря;
  • 120 – 09 января;
  • 130 и 140 – сумму декабрьской зарплаты и удержанного подоходного налога.

Этой позиции придерживаются фискальные органы (письмо БС 4-11-24063 от 15 декабря 2016 года).

Пример

Организация перечислила доходы за декабрь 29.12.2017 в сумме 180,00 тыс. руб. с одновременным исчислением и удержанием НДФЛ в сумме 23,400 руб. После праздников 9.01.2018 подоходный налог перечисляют в казну.

Так как месяц еще не завершен, выплата приравнивается к авансовой. Это означает, что начислять и удерживать НДФЛ работодатель не должен.

Доходом такие выплаты будут признаны только 31 числа и руководствуются статьями:

  • НК ст. 223 пункт 2;
  • ФНС БС 3-11-2169.

В первом разделе годового отчета отражают:

  • 20 – 180,00;
  • 40 и 70 – 23,400.

Сведения во второй раздел попадут только в квартальный отчет за 2018 год. Такой регламент установлен в письме ФНС БС 4-11-20126.

Перечисленную прибыль и удержанный подоходный налог отражают в том периоде формирования декларации, на который приходится срок передачи НДФЛ в казну — в периоде завершения операции.

Заполним вторую часть отчета за 1 квартал 2018 года для декабрьской декларации:

  • 100 и 110 – 31 декабря 2017г. (день перечисления прибыли и удержания подоходного налога);
  • 120 – 09 января 2018г. — дата фактического перечисления налога;
  • 130 – 180,00 тыс. руб.;
  • 140 – 24,400 тыс. руб.

Что указывать в строке 110, если зарплата выдана заранее

Заполнение строки 110, если заработок выплачивается в следующем месяце

Классическая ситуация для организации – заработок начисляют в одном месяце, перечисляют на счета физических лиц в другом, согласно сроку, установленному внутренними локальными документами. Возникают вопросы, как заполнить строку 110, если выплаты попадают на другой отчетный период.

Рассмотрим заполнение строки 110, если доходы за сентябрь переведены 10.10.2017 г.

В этом случае придерживаются разъяснений налоговиков в письмах БС 4-11-3058 и БС 4-11-4538. Отражать операции следует только в завершающем периоде.

Эти суммы войдут во вторую часть годовой декларации 6 НДФЛ:

  • 100 — 30.09.2017;
  • 110 – 10.10.2017;
  • 120 – 11.10.2017.

Заполнение строки 110, если заработок выплачивается в следующем месяце

Пример заполнения в декларации 6 НДФЛ строки 110

Рассмотрим практическое оформление второй части отчета за 2 квартал.
Фирма 1 составила аналитическую таблицу операций за второй квартал в хронологическом порядке:

Дата Вид дохода Сумма, руб.
31.03.2016 Начислен заработок за март 35 000
05.04.2016 Выплачен заработок за март 35 000
06.04.2016 Перечислен налог с заработка 4 550
24.04.2016 Выплачен аванс за апрель 10 000
30.04.2016 Начислен заработок за апрель 36 000
05.05.2016 Выплачен заработок за апрель 26 000
06.05.2015 Перечислен налог с заработка 4 680
16.05.2016 Выплачен больничный 3 500
16.05.2016 Перечислен НДФЛ с больничного 455
24.05.2016 Выплачен аванс 10 000
31.05.2016 Начислен заработок за май 35 000
31.05.2016 Начислен больничный 3 500
03.06.2016 Выплачен заработок за май 25 000
06.06.2016 Перечислен налог с заработка 4 550
23.06.2016 Выплачены отпускные 15 000
23.06.2016 Перечислен налог с отпускных 1 950
24.06.2016 Выплачен аванс за июнь 10 000
30.06.2016 Начислен заработок за июнь 38 000

Работники получили зарплату за апрель досрочно. НДФЛ перечислен в первый, следующий за выходным, будний день – 06.05.

Заполнение второй части отчета за полугодие следующее:

Пример заполнения в декларации 6 НДФЛ строки 110

Способы проверки правильности отражения дат по строке 110

При формировании отчета придерживаются следующего правила: даты в ячейках 100-120 идут по возрастанию. Графа 110 больше либо равна дате, указанной по строке 100, но меньше, чем дата в поле 120. Эта норма регламентирована в письме БС 4-11-3852.

При обнаружении ошибки в строке 110, это расценивается фискальными органами как представление недостоверного отчета, за что организация будет наказана в сумме 500 рублей за каждый лист, представленный с ошибкой. Кроме того, это вызывает дополнительную проверку контрагента.

Нюансы отражения даты в строке 110

День, указанный в строке 110, совпадает с датой исполнения платежного поручения. В случае если средств на счете недостаточно, или оплата произведена через казначейство, исполнение платежного поручения проводится позже. Укажите в графе 110 не день, а дату исполнения, когда ведомость передана для оплаты.

Заключение

Формирование показателей по строке 110 не вызовет затруднений, если предварительно составить аналитический регистр в хронологическом порядке и проанализировать новости законодательства в отношении заполнения декларации 6 НДФЛ. Это упростит составление сведений и время формирования отчета.


Ссылка на основную публикацию
Adblock detector