6 НДФЛ: особенности заполнения строки 140

Приближается срок сдачи декларации 6. Как заполнять отдельные поля не понятно, хотя отчет введен с 2016 года и представляется ежеквартально. Годовой отчет подлежит сверке по контрольным точкам, и нужно внимательно проверить поданные раньше отчеты, и если надо, подать уточненные справки и верно отразить итоговую декларацию 6 НДФЛ. В этом обзоре подробно рассмотрим заполнение строки 140.

6 НДФЛ: строка 140

Общие сведения заполнения второй части отчета 6 НДФЛ

Заполнение второй части декларации выполняется по операциям за квартал, которые завершены в периоде представления отчета. Он состоит из блоков полей 100-140. Каждый блок формируют в отношении выплаченной прибыли.

Второй раздел заполняется следующим образом:

  • Формирование сведений в поле 100 выполняют с учетом требований статьи 223 НК. Здесь указывается число, когда доходы выплачены физ. лицам;
  • в поле 130 указывайте прибыль, перечисленную на дату из графы 100. Сведения отражаются без удержания налога;
  • ячейка 110 заполняется с учетом норм статьи 226 НК. В этой графе отражают день, когда удержали подоходный налог с дохода из ячейки 130;
  • суммарное выражение налога на дату из 110 ставится в графу 140 в 6 расчете;
  • в поле 120 указывают срок, не позднее которого подоходный налог передается в казну.

Таким образом, заполнение строки 140 связано с показателями ячеек отдельного блока. Иными словами, это удержанный налог с каждой выплаченной прибыли.

Общие сведения заполнения второй части отчета 6 НДФЛ

Доходы выплачены по неодинаковым ставкам: что указывать в графе 140

Во второй части декларации показатели формируют на конкретную дату выплаты дохода без учета процентной ставки НДФЛ. Эта норма приведена в письме БС 4-11-7663. Если при перечислении прибыли (например, заработка) за одну дату налог удержан по неодинаковым ставкам, формируют один блок граф 100-140.

В строках 130 и 140 ставят значение дохода, равное перечислениям на дату из строки 100 и НДФЛ на дату из поля 110.

Сведения в блоке строк 10-50 в первой части декларации заполняют нарастающим итогом с начала года по каждой ставке НДФЛ. Если информация на одной странице не поместилась, заполняют еще один-два листа, в незаполненных клетках ставят прочерки. Эта норма отражена в БС 4-11-7663. Итоговые сведения отражают только на первом листе.

Образец заполнения декларации за 2017 год

В организации трудятся 12 человек.

  • 3 584 392,69 – сумма начисленных выплат: заработной платы, отпускных, разовых премий, больничных;
  • вычеты в течение года составили 43 200;
  • исчислен подоходный налог — 460 394;
  • сумма удержанного налога с заработка за декабрь 2017 года перечислена в казну 9 января 2018 года в сумме 37 050;
  • НДФЛ с заработка за декабрь 2016 года перечислен в январе 2017 года в сумме 36 400 рублей, вычет составит 3 600;
  • Удержанный налог за год – 459 744 рублей.

За 4 квартал в аналитический регистр вошли следующие операции:

  • Вторая часть заработка за сентябрь – 295 000 рублей перечислена 10.10.2017;
  • удержан налог с прибыли за сентябрь – 69 914 рублей;
  • заработок за 10 месяц – 530 000 рублей выплачен дважды – 25.10 и 10.11, налог составил 7 200;
  • разовая премия за 10 месяц в сумме 258 000 рублей перечислена 10.11, налог удержан в сумме 33 540;
  • в ноябре предоставлен больничный лист, выплаты по листу нетрудоспособности произведены 23.11 в сумме 5 891,54 рубля (НДФЛ 766 рублей);
  • отпускные за ноябрь переведены 24.11 в сумме 33 927,71 (налог – 4 411);
  • заработок за 11 месяц – 530 000 руб. выплачен 24.11 и 8.12, НДФЛ с него – 67 964 руб.;
  • 25.12 перечислен аванс в сумме 250 000 руб.

Формирование первого раздела будет следующим:

Образец заполнения декларации за 2017 год

В этом примере разовая премия объединена с заработком за 10 месяц, и включена в один блок полей 100-140, так как совпали три даты: перечисления дохода, удержания налога и срок передачи подоходного налога в казну.

Пример заполнения второй части:

Образец заполнения декларации за 2017 год

Особенности отражения доходов иностранных сотрудников

Формирование отчета 6 по прибыли у иностранного физ. лица, что работает по патенту, есть собственные нюансы.

Если перечисления по патенту превышают налог, который удерживают с дохода, сведения отражаются только в первой части декларации.

  • Строка 20 – сумма начисленной прибыли;
  • 40 – исчисленный подоходный налог;
  • 50 – фиксированные платежи по патенту, которые идут в уменьшение начисленного налога.

Во второй части декларации доходы иностранца отражают следующим образом:

  • 100 – день перечисления дохода иностранцу;
  • 130 – сумма прибыли на дату из стр.100;
  • 110, 120 и 140 – 0.

Если перечисления по патенту выполнены в недостаточном размере и не перекрывают сумму подоходного налога, подлежащего к уплате, тогда у агента появляется облагаемая часть прибыли.

В первом разделе декларации это будет разница между ячейками 40 и 50. В таком случае заполнить строки 110 и 120 надо с учетом норм статей 6.1, 223, 226 НК. В них отражают числа вычтенной и перечисленной разницы. В поле 140 появится сумма подоходного налога, который агент переведет в бюджет.

Отражение премии за квартал или год

Отражение квартального или годового премирования отличается от вознаграждения за месяц.

В таком случае придерживаются разъяснений Министерства финансов и Федеральной налоговой службы:

  • 03-04-06-69115;
  • ГД–4-11-20374;
  • ГД – 4-11-22216.

Во вторую часть декларации включают суммы премий за квартал, по которым наступил срок уплаты подоходного налога.

Если перечисление произведено в последнее число квартала, сумму отражают в следующем отчете.

  • 100, 110 – даты перечисления прибыли и удержания налога должны совпадать;
  • 120 – день, следующий за датой из поля 110;
  • 130 и 140 – суммарное выражение премии и удержанного подоходного налога.

Премии, которые переведены в разные числа, отражают в отдельных блоках.

Пример заполнения ячейки 140

Руководитель организации подписал приказ о годовом премировании сотрудников 25 декабря на сумму 1 500,000 тыс. руб. 27 декабря вознаграждения зачислены на карточные счета физических лиц. Подоходный налог удержан в сумме195,000 тыс. руб.

Вторая часть отчета в отношении этих выплат будет заполнена:

Пример заполнения ячейки 140

Как заполнить строку, если налог невозможно удержать и перечислить

В таком случае появляется обязанность заполнения графы 80 первой части отчета 6 НДФЛ.

Порядок отражения разъяснен в письмах ФНС:

  • БС 4-11-12975;
  • БС 4-11-13984.

В графе 80 отражают суммы подоходного налога, удержание которых не представляется возможным до конца календарного года.

Такая ситуация возникает, если прибыль получена в натуральном выражении, при этом иные доходы до конца года физ. лицу не начисляются, или в случае не удержанного подоходного налога с прибыли уволившихся сотрудников.

В таком случае в поле 140 ставится 0. Кроме того, до 1 марта 2018 года уведомляют фискальные органы о факте не удержания налога. Если налог не удержан, проверяемое лицо представляет объяснения инспектору в произвольной форме.

Порядок заполнения поля 140, если доходы выплачены в ряд этапов

Если прибыль перечислялась не однократно в другие даты, для каждой из них заполняют отдельный блок полей 100-140. Такое правило заполнения предусмотрено статьей от 14 мая 2015 года.

Заполняют блок по дате перечисления прибыли. НДФЛ в графе 140 удерживают из частично переведенной суммы дохода, указанного в поле 130.

Как заполнить строку 140, если прибыль начислена, но не перечислена

В этом случае сведения вносят в первую часть декларации 6. Заполнение строк второго раздела выполняется только в периоде, когда доходы перечислят. Это подтверждено в письме БС 3-11-553.

Отражение сведений в графах 70 и 140

Не подгоняйте показатели в строках140 и 070 6 расчета. Сведения могут не совпадать. Например, если заработок за 12 месяц выплачен в январе, то такая прибыль будет отражена в первом разделе декларации за предыдущий год, и во 2 части отчета за 1 квартал.

Как проверить заполнение строки 140

Перед тем, как представить декларацию в фискальные органы, пересматривают показатели. При обнаружении ошибки незамедлительно подают уточненку. Если при проверке контрагента налоговики найдут расхождения с карточкой расчета с казной, это расценивается, как сокрытие налога.

На организацию наложен штраф в сумме 20% недоимки. За ошибки при заполнении полей предусмотрено взыскание 500 рублей за неправильно поданный лист.

Проверяют формирование отчета с помощью контрольных соотношений, которые обновлены в БС 4-11-3852.

Отчет принят взамен раньше утвержденного — 20 января 2016 года, где предусмотрено обязательство за несоблюдение контрольных точек. К примеру, в предыдущей редакции трактовано, что в 6 НДФЛ декларации, строка 070 равняется сумме строк 140.

Заключение

Поле 140 отражает суммарное выражение удержанного налога на дату перечисления заработка, указанного в графе 110. Кроме того, подоходный налог включен в начисленную прибыль по строке 130.


Ссылка на основную публикацию
Adblock detector