Как правильно заполнить отчет по форме 6 НДФЛ, если предприятие применяет УСН

«Упрощенку» могут применять юридические лица и предприниматели, при выполнении четких условий. Имея наемных сотрудников, такие работодатели обязаны отчитываться перед ФНС на начисленный и уплаченный НДФЛ.

6 НДФЛ: упрощенка

Что такое 6 НДФЛ и кто сдает отчет

Каждый работодатель, у которого в штате наемные работники, обязан выплачивать заработную плату. Это доход физического лица и поэтому облагается подоходным налогом.

Обязанность работодателя выплачивать вознаграждение за труд, и исчислять налог, а также уплачивать этот налог в бюджет. Из-за этого и получил название налогового агента.

Вне зависимости от вида налогообложения, такая обязанность возложена на нанимателя, у которого работают наемные сотрудники. Отчет подается в форме 6 НДФЛ. Этот бланк утвержден пару лет назад, но до сих пор заполнение вызывает вопросы у некоторых работодателей.

У отчетности по НДФЛ есть несколько принципиальных отличий от отчетов по всем другим налогам. Это:

  • Совмещение информации – суммарной и календарной;
  • в первом разделе сведения показываются нарастающим итогом с начала календарного года, а во втором разделе с поквартальной градацией.

Ориентируясь на это, предположим, что отчетность 6 НДФЛ – это декларация, но при тщательном изучении – это справка. Однако, это ни то, и ни другое. Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, этот расчет налогового агента.

На заметку! Отчитываться перед ФНС обязаны только налоговые агенты. Если предприниматель работает один, и платит налог только «за себя», то он — налогоплательщик, и такой обязанности у него нет.

К налоговым агентам относятся субъекты экономического функционирования, у которых работники трудятся по трудовому договору.

К таким нанимателям, согласно налоговому законодательству РФ относятся:

  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в России и здесь же работают;
  • подразделения иностранных предприятий, с официальным статусом обособленных, согласно законодательству РФ;
  • “обособки” российских компаний.

Предприниматели и юридические лица сдают такой отчет.

Что такое 6 НДФЛ и кто сдает отчет

Что такое «упрощенка»

«Упрощенка» или УСН – это специальный режим налогообложения, который могут применять как юр лица, так и индивидуальные предприниматели. Особенность в том, что УСН освобождает предприятие от уплаты НДС. Этот налог самый сложный для начинающих предпринимателей.

Кроме того, УСН освобождает предприятия от уплаты таких налогов, как:

  • Налог на имущество;
  • НДС;
  • налог на прибыль.

Вместо этих налогов юр лица уплачивают единый налог, который рассчитывается по ставкам, применяемым к налоговым базам.

Если речь идет об ИП, у которого нет работников, то налог НДФЛ при УСН не платится от предпринимательского труда. Но, в НК РФ приведен полный перечень от прибыли, с которой ИП уплачивает налог в бюджет, даже применяя «упрощенку».

К таковым относятся:

  • Выигрыши и призы;
  • доходы по вкладам, открытым в банках, действующих на территории РФ;
  • суммы процентов, которые возникают от экономии на процентах по договорам займа;
  • иные доходы, указанные в п. 2 ст. 224 НК РФ.

Эти доходы облагаются по ставке 35%.

В п. 1 ст. 224 НК РФ и в ст. 209 НК РФ приведен список доходов при УСН у предпринимателя, который облагается налогом по ставке 13%. Это:

  • Дивиденды;
  • доходы от иностранцев.

На заметку! Эти положения относятся к тем предпринимателям, у которых нет в штате наемных работников и платятся взносы только «за себя».

Обязанностей по сдаче нулевого отчета у такого ИП нет. Никаких штрафных санкций со стороны налоговых органов не будет. Но, инспекторы ФНС могут просто не знать, что у предпринимателя нет сотрудников. Если расчет вовремя не поступит в налоговую, блокируется счет.

Чтобы этого не произошло, ИП подает в ФНС уведомление в свободной форме о том, что работников и подрядчиков нет, и поэтому обязанности по сдаче отчета тоже нет.

Что такое «упрощенка»

Пример

Чтобы понимать, как правильно отразить НДФЛ если юр лицо применяет «упрощенку», приведем пример.

На предприятии работают 3 человека. У них оклад – 16 500, 24 300 и 18 600 рублей в месяц соответственно. У работника Н., у которого оклад 24 300, получает вычет за 2 детей – по 1 400 рублей в месяц на каждого.

Согласно положению об оплате труда, заработная плата выплачивается каждый месяц 10 числа.

Таким образом, бухгалтер рассчитает показатели и заполнит расчет по форме 6 НДФЛ при «упрощенке» за 1-ый квартал следующим образом:

Номер строки Значение, которое указывается в этой строчке
Раздел 1
010 13%
020 (16 500 + 24 300 + 18 600) * 3 = 178 200
030 (1 400 + 1 400) * 3 = 8 400
040 (178 200 – 8 400) * 13% = 22 074
Раздел 2
Январь
100 31. 01 (последний день месяца, в котором произошло начисление дохода)
110 10. 02
120 11. 02 (срок оплаты удержанного НДФЛ)
130 16 500 + 24 300 + 18 600 = 54 800
140 (54 800 – 2 800) * 13% = 6 760
Февраль
100 28. 02
110 28. 02 (зарплату выдали до конца месяца)
120 28. 02
130 54 800
140 6 760
Март
100 31. 03
110 10. 04 (дата получения дохода пришлась на субботу)
120 12. 04
130 54 800
140 6 760

На заметку! При заполнении титульного листа, ИП на УСН, должен поставить код 120. Это свидетельствует о том, что расчет подается в налоговую по месту учета налогоплательщика.

Пример

Даже имея наемных работников в иных регионах, предприниматель обязан исчислять, удерживать НДФЛ, и уплатить в бюджет по месту регистрации или временной регистрации гражданина, что зарегистрирован как предприниматель.

Других нюансов при заполнении расчета у предпринимателя, имеющего работников, по сравнению с организациями, нет. Показатели указываются по общему правилу. Поэтому необходимо правильно заполнить 6 НДФЛ, чтобы избежать штрафных санкций со стороны налоговой службы.

Другой пример. У ИП Игнатова нет наемных работников, но сам получает дивиденды в сумме 12 400; 9 850 и 6 890 рублей соответственно за январь, февраль и март текущего года. Дата выплаты дивидендов – 15 число каждого месяца.

Тогда расчет 6 НДФЛ за 1 квартал будет выглядеть так:

Номер строки Показатель, который отражается
Раздел 1
010 13
020 12 400 + 9 850 + 6 890 = 29 140 (сумма начисленного дохода)
025 29 140
030 0
040 29 140 * 13% = 3 788,2
045 3 788, 2
050 0
060 1
070 3 788, 2
Раздел 2
Январь
100 15. 01 (отражают выплату дивидендов)
110 15. 01
120 16. 01
130 12 400
140 1 612
Февраль
100 15. 02
110 15. 02
120 16. 02
130 9 850
140 1 280,5
Март
100 15. 03
110 15. 03
120 16. 03
130 6 890
140 895, 7

Сроки сдачи – конец месяца, следующего за отчетным месяцем. За 1 квартал текущего года отчитываются до 30. 04. Важно внимательно следить за сроками. Опоздание будет поводом для применения штрафных санкций.

Заключение

Не стоит забывать, что сдача такого отчета – это обязанность каждого налогового агента, вне зависимости от вида налогообложения, которая применяется. Пренебрежение такой обязанностью приводит к неприятным налоговым последствиям.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector