Правильное заполнение отчета по форме 6 НДФЛ за 9 месяцев

Имея наемных работников, каждое предприятие должно отчитываться по начисленному и удержанному подоходному налогу с каждого сотрудника. И хотя такой отчет сдают уже более года, у бухгалтеров все равно возникают вопросы.

6 НДФЛ за 9 месяцев: пример заполнения

Кто должен сдавать такую отчетность

Обязанность отчитываться перед налоговиками по НДФЛ возникает только у налоговых агентов, то есть, у тех прямых нанимателей и подрядных компаний, которые делают налогооблагаемые выплаты в пользу своим трудящимся.

К нанимателям относятся юридические лица и ИП, иногда и частные лица, заключившие договор с наемным работником.

Каждый месяц такой агент обязуется выплачивать своему сотруднику некое вознаграждение, прописанное в локальных актах. Это вознаграждение облагается фиксированным обязательным сбором, который исчисляет и уплачивает в бюджет именно сам коммерсант. Это входит в его обязанность!

Все суммы начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ агент обязан отразить в соответствующем отчете. Период предоставления НДФЛ — расчета — поквартально, а все сведения необходимо показывать суммирующим итогом с начала года. То есть, сдавать 6 НДФЛ нужно:

  • За 1-ый квартал;
  • за полугодие;
  • за 9 месяцев;
  • за год.

Сроки сдачи 6 НДФЛ за 9 месяцев регулируются налоговым законодательством — это не позднее конца следующего месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. То есть, отчет 6 НДФЛ за 9 месяцев нужно сдать до 31. 10 текущего года.

На заметку! В документах необходимо отразить все доходы, полученные работником, и удержанный с них налог.

Из чего состоит отчетность

Отчитываться перед налоговиками нужно не в свободной форме, а в строго установленными правилами. Форма утверждена соответствующим Приказом ФНС от 2015 года.

  • Расчет за 3 прошедших квартала состоит из следующих обязательных листов:
  • Титульный лист. Так как документ сдается за 9 месяцев, то код периода предоставления ставится — 33. Также здесь нужно указать код ИФНС и налоговый период;
    первый раздел. Особенность состоит в том, что все показатели указываются в суммарном значении по каждой пронумерованной ячейке;
  • второй раздел. Здесь необходимо отразить показатели по календарным числам, значениям, удержанного и начисленного подоходного сбора.

В первом разделе все показатели указываются нарастающим итогом с начала текущего года и до окончания трех кварталов. Об этом сказано в инструкции по заполнению 6 НДФЛ за 9 месяцев, прописанную в письме, разработанную налоговой службой в 2016 году, а также в требованиях Минфина.

Из чего состоит отчетность

Как заполнять разделы

Чтобы правильно заполнить форму 6, перед глазами должен быть пример заполнения расчета по каждому разделу. В таблицах ниже будут представлены 6 НДФЛ сведения, которые необходимо указывать в пронумерованных строках расчета (образец документа, а также бланк можно скачать на официальном сайте ФНС в режиме онлайн):

Номер ячейки Назначение ячейки по показателям раздела 1
10 Ставка подоходного обязательного сбора, по которой агент проводит удержание. Если применяется несколько ставок, то каждую нужно указывать в этой строке
20 Общая сумма сбора, что была начислена за период с начала года до окончания 3-его квартала
25 Доходы, полученные работником в виде дивидендов за этот же период
30 Значение налоговых вычетов, что были применены к сотрудникам за этот же период
40 Сумма подоходного сбора, исчисленная со всех сотрудников за 3–ий квартал текущего года
45 Сумма сбора, исчисленного с дивидендов трудящихся за 3-ий квартал
50 Сумма авансовых платежей, исчисленная с доходов работников – иностранцев, работающих у работодателя по патенту
60 Общее количество наемных сотрудников, получающих налогооблагаемый доход в текущем периоде
70 Сумма подоходного сбора, удержанного в текущем отрезке времени
80 Сумма НДФЛ, не удержанная с трудящихся в текущем промежутке времени
90 Сумма обязательного сбора, возвращенная сотрудникам за период с 01. 01 по 30. 09

Таков порядок заполнения 6 раздела 1.

Как заполнять разделы

В рекомендациях по заполнению раздела 2 данного расчета необходимо указать:

  • Конкретные календарные числа, когда происходило получение трудящимися налогооблагаемого дохода и удержание подоходного сбора;
  • крайняя дата, что прописана в НК РФ, до которой работодатель обязан заплатить в бюджет НДФЛ;
  • суммы дохода и сбора, что были фактически удержаны с наемных работников.

Как заполнять разделы

В таблице ниже приведена нумерация ячеек, а также те сведения, которые указываются в разделе 2.

Номер строки Значение, указываемое в ней
100 Календарное число, когда агент выплатил своим сотрудникам доход и впоследствии с него был удержан подоходный сбор
110 Конкретная дата, когда произошло фактическое удержание
120 Дата, установленная НК РФ как последний день для перечисления НДФЛ в бюджет
130 Общая сумма прибыли, полученная сотрудниками на то число, которое прописано сотой строке
140 Показатель налога, реально удержанный с доходов на число, прописанное в строчке 110

Перед тем, как сдавать документ, необходимо проверить корректность заполнения колонок и ячеек. Если будут обнаружены ошибки в отчете за три квартала, необходимо подать корректировки за 1-ый квартал и за полугодие, а также заполнить разъяснения для ФНС. Если расчет верен, можно смело сдавать на проверку.

Пример заполнения документа

Для наглядности заполнения отчета, необходимо привести пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев и рассчитать все необходимые показатели:

В компании работает 9 сотрудников. За период с января по сентябрь текущего года им было выплачено средств на сумму 4 513 010 рублей. Сюда входит заработная плата, отпускные, больничные листы и премии. Некоторые сотрудники имеют право на налоговые вычеты. Общая сумма за этот период – 59 700 рублей.

За весь период было исчислено, удержано и уплачено в бюджет сумма налога в размере 578 930 рублей. Не успели перечислить только НДФЛ с сентябрьских выплат – 42 740 рублей. Суммы фактически полученных доходов и удержанного налога должны быть верны за минусом вычетов.

В январе был удержан налог за декабрь в размере 44 530 (сумма всех выплат составляет 342 538), вычет – 3 800. Всего за 3 квартала текущего года удержали обязательный подоходный сбор в размере 578 930 – 42 740 + 44 530 = 580 720. Суммы удержаний и перечислений могут не совпадать.

Также за этот период были выплачены:

  • 05. 07 — произведена выплата второй части заработной платы в размере 212 590 рублей. Вся сумма составляет 418 400 руб., вычет — 10 200 руб., сумма НДФЛ со всех заработных выплат за июнь – 53 066 руб.;
  • зарплата за июль выдана 20. 07 и 05. 08 в сумме 415 020 руб., вычет – 9 800 руб., НДФЛ – 52 678 руб.;
  • квартальная премия – 05. 08, значение – 212 500 руб., величина удержанного налога на доходы физических лиц – 27 625 руб., дата издания приказа – 10. 07;
  • выплата по листу нетрудоспособности – 25. 08, значение – 7 254 руб., 36 коп., сбор – 943 руб., период болезни с 14. 08 по 22. 08;
  • отпускные – 24. 08, сумма – 39 754 руб., налог – 5 168 руб., период отдыха трудящегося с 28. 08 по 25.09;
  • зарплата за август месяц – 20. 08 и 05. 09, сумма – 457 580 руб., вычет – 8 900 руб., сбор – 58 328 руб.;
  • аванс за сентябрь – 20. 09, его показатель – 269 056 руб.

Квартальную премию и зарплату за июль можно объединить, так как показатели в строках 100 – 120 совпадают. Поэтому в ячейке 130 будет указана их общая сумма 618 325 руб., а в ячейке 140 – 80 382 руб.

Расчет по девяти месяцам будет заполнен следующим образом:

Номер ячейки в расчете Показатель, что будет отражаться
Раздел 1 расчета 6 НДФЛ
010 13
020 4 513 010
025 0
030 59 700
040 578 930
045 0
050 0
060 9
070 580 720
080 0
090 0
Раздел 2
100 30.06
110 05.07 (нужно ставить даты фактических выплат)
120 06.07 (следующий за днем выплаты дохода)
130 418 400
140 53 066(налог, который фактически удержан)
100 31.07
110 05.08(дата фактической выплаты зарплаты)
120 06.08
130 618 325
140 80 382
100 25. 08
110 25.08
120 31.08
130 7 254
140 943
100 24. 08
110 24. 08
120 31. 08
130 39 754
140 5 168
100 31. 08
110 05. 09
120 06. 09
130 457 580
140 58 328

Так выглядит образец заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев текущего года.

Какая ответственность возлагается на агента по 6 НДФЛ

Агент может допустить 2 вида нарушений налогового законодательства, и его могут привлечь к ответственности. Это:

  • Расчет не сдан, или сдан, но с нарушением установленных в НК РФ сроков сдачи;
  • в расчете указаны сведения, которые не отражают реальных значений.

На заметку! За оба этих нарушения налоговое законодательство предусматривает санкции в виде штрафа. Сумма штрафа зависит от самого правонарушения, а также от частоты его совершения.

Если агент вовремя не сдаст отчетность или она будет неполной, это повлечет за собой штраф в размере 1 000 рублей за любой месяц просрочки. Опозданием считается сдача расчета позже 31. 10 текущего года.

Например, если работодатель сдаст документ 03. 11 или 30. 11, ему необходимо будет заплатить 1 000 рублей. Если не сдать документ в течение 10 дней после того, как истек срок, установленный в НК РФ, ФНС имеет право заблокировать расчетный счет агента для принудительного взыскания долга.

Если в декларации будут указаны сведения, которые не соответствуют действительности, это также считается налоговым правонарушением. Санкция – штраф 500 рублей за каждый документ, с неверными данными.

Налоговые органы могут наложить штраф не только на саму организацию, но и на должностное лицо. Например, на руководителя или на главного бухгалтера. Сумма штрафа определена в размере 300 – 500 рублей, и будет зависеть от «тяжести» правонарушения. Для ИП административной ответственности не предусмотрено.

Заключение

Предоставление отчетной документации в ФНС – это обязанность каждого налогового агента. Пренебрежение этой обязанностью, а также нарушение сроков подачи может привести к неприятным налоговым последствиям.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector