Нанимая на работу сотрудников, каждый работодатель должен понимать, что теперь у него появилась обязанность не только оплачивать труд каждого, но и удерживать с этой оплаты подоходный налог. За удержанный и уплаченный в бюджет налог он должен отчитываться перед налоговой службой.
У кого возникает обязанность по составлению данного отчета
Обязанность отчитываться перед налоговиками по НДФЛ возникает только у налоговых агентов – прямых нанимателей и подрядных компаний, которые делают налогооблагаемые выплаты в пользу своим трудящимся.
К нанимателям относятся юр лица и ИП, иногда частные лица, заключившие договор с наемным работником.
Каждый месяц такой агент обязуется выплачивать своему сотруднику некое вознаграждение, прописанное в локальных актах. Это вознаграждение облагается фиксированным обязательным сбором, который исчисляет и уплачивает в бюджет именно сам коммерсант. Это входит в его обязанность!
Все суммы начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ агент обязан отразить в соответствующем отчете. Период предоставления НДФЛ – расчета – поквартально, а все сведения необходимо показывать суммирующим итогом с начала года. То есть, сроки сдачи расчета необходимы:
- За 1-ый квартал – 30. 04;
- за полугодие – 31. 07;
- за 9 месяцев – 31. 10;
- за год – до 02. 04. 2021 года.
Сроки сдачи 6 НДФЛ за текущее полугодие регулируются налоговым законодательством. В НК РФ сказано, что подавать отчет нужно не позднее чем за 2 прошедших квартала – до 31.07 текущего года.
На заметку! В документах необходимо отразить все доходы, которые получил работник и удержанный с них налог. Сумма дохода указывается до исчисления налога и применения вычетов.
Нюансы заполнения расчета за полугодие
При составлении любого отчета для налоговой службы, необходимо придерживаться специальных правил, разработанных специалистами федеральной службы России, как инструкцией по заполнению отчетности. Этот порядок заполнения закрепляется в соответствующих Приказах и Письмах.
Аналогичная ситуация и с заполнением отчета 6 НДФЛ за прошедшее полугодие. Заполнять каждую пронумерованную строчку нужно в соответствии с приложением № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Необходимо также учитывать следующие нюансы:
- Когда у нанимателя есть несколько обособленных подразделений по месту нахождения учета, то создавать отчет нужно по каждому из них, если каждое подразделение исчисляет со своих сотрудников налог, удерживает его и уплачивает в бюджет;
- данные первого раздела должны заполняться исключительно нарастающими показателями за период с 1 января текущего года и до окончания полугодия;
- даты выплат тех или иных доходов должны указываться не только в соответствии с нормативными локальными актами, но и в соответствии с положениями НК РФ;
- по тем или иным видам дохода налог может быть уплачен в бюджет в различные сроки;
- если дата уплаты обязательного подоходного сбора выпадает на число месяца, когда выходной, то у агента есть возможность перенести ее на ближайший первый рабочий день;
- у работодателя есть право не начислять налог при выплате своим сотрудникам аванса по зарплате.
Прежде чем сдавать 6 НДФЛ в ФНС, его необходимо еще раз проверить. Если сведения будут указаны неверно и это обнаружат налоговики, а не сам агент, то последнего привлекут к административной ответственности в виде штрафа.
Как правильно заполнить 6 НДФЛ за полугодие
Все сведения в расчете 6 НДФЛ делятся на два раздела:
- Первый раздел. Особенность состоит в том, что при составлении все показатели указываются в суммарном значении по каждой пронумерованной ячейке, вне зависимости от системы налогообложения;
- второй раздел. Здесь необходимо отразить показатели по календарным числам, а также значениям и удержанного и начисленного полугодового подоходного сбора.
Чтобы соответствующе заполнить эти разделы формы 6 НДФЛ за полугодие, нужно правильно вести налоговый регистр (своего рода справка). Его форма не утверждена на законодательном уровне и работодатель имеет право утвердить ее сам.
С помощью регистра можно быстро и правильно заполнить форму 6 НДФЛ за 2 квартал.
Скачать бланк расчета 6 НДФЛ можно на официальном сайте ФНС.
Пример заполнения расчета
Чтобы бухгалтеру понять, как правильно заполнить форму за полугодие, необходимо привести наглядный пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие.
Некая компания начала свою трудовую деятельность с 15. 02 текущего года. Она не имеет обособленных подразделений, по которым нужно сдавать самостоятельный расчет. В ней работает на договорной основе 7 человек. Зарплата, согласно локальному акту, выплачивается 07 числа каждого месяца.
В мае один из сотрудников находился по больничному листу. Ему было выплачено пособие в размере 8 512 рублей 15 мая, исчислен НДФЛ – 1 106 руб., 56 коп. За период с января по сентябрь текущего года им было выплачено средств на сумму 5 236 784 рубля. Сюда входит заработная плата, отпускные, больничные листы и премии. Некоторые сотрудники имеют право на налоговые вычеты. Общая сумма за этот период – 65 400 рублей.
За весь период предоставления НДФЛ была исчислена, удержана и уплачена в бюджет сумма налога в размере 672 279 рублей. Не успели перечислить только НДФЛ с июньских выплат – 53 690 рублей. Суммы фактически полученных доходов и удержанного налога должны быть верны за минусом вычетов.
В январе был удержан налог за декабрь в размере 51 740 (сумма всех выплат составляет 393 800), вычет – 3 800 (эти данные должны попасть в расчет). Всего за 2 квартала текущего года был удержан обязательный подоходный сбор в размере 672 279 – 53 690 + 51 740 = 670 329.
В таблице ниже приведен пример оформления расчета за полугодие (образец заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал):
| Номер ячейки в счете по форме 6 НДФЛ | Показатель (для отображения данных) |
| Раздел 1 | |
| 010 | 13 |
| 020 | 5 236 784 |
| 025 | 0 |
| 030 | 65 400 |
| 040 | 672 279 |
| 045 | 0 |
| 050 | 0 |
| 060 | 7 |
| 070 | 670 329 (сумма удержанного налога) |
| 080 | 0 |
| 090 | 0 |
| Раздел 2 | |
| 100 | 30.04 (последний день месяца, за который она начислена) |
| 110 | 07.05 |
| 120 | 08. 05 (дата удержания налога, следующий день после выплат) |
| 130 | 418 400 |
| 140 | 53 066 |
| 100 | 31.05 |
| 110 | 07.05 |
| 120 | 08.05 |
| 130 | 618 325 |
| 140 | 80 382 |
| 100 | 15. 05 |
| 110 | 15. 05 |
| 120 | 31.05 |
| 130 | 8 512 |
| 140 | 1 106, 56 |
| 100 | 31. 06 |
| 110 | 07. 07 |
| 120 | 08. 07 |
| 130 | 457 580 |
| 140 | 58 328 |
Так будет выглядеть на наглядном примере образец заполнения 6 НДФЛ за полугодие.
Если нет уплаты доходов, то подавать нужно расчет с 0.
К какой ответственности может быть привлечен налоговый агент
Он может допустить 2 вида нарушений налогового законодательства, из-за чего его могут привлечь к административной ответственности. Это:
- Не сдал расчет вовремя, или сдал его, нарушив сроки. В течение 10 дней после окончания установленного в НК РФ срока предоставления, ФНС имеет право заблокировать расчетный счет для принудительного взыскания. Ни одна операция по счету не пройдет, пока не будет сдан отчет;
- в расчете указаны сведения, не отражающие реальных значений.
На заметку! За оба этих нарушения налоговое законодательство предусматривает санкции в виде штрафа. Сумма штрафа зависит от самого правонарушения, а также от частоты его совершения.
Если агент вовремя не сдаст отчетность или она будет неполной, это повлечет за собой штраф в размере 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Опозданием считается сдача расчета позднее 30. 04 текущего года.
Например, если работодатель сдаст документ 03. 05 или 30. 05, ему нужно будет заплатить 1 000 рублей. То есть, расчет штрафа происходит не по дням, как пеня, а является фиксированным значением за месяц.
Если же в декларации будут указаны сведения, которые не соответствуют действительности, это также считается налоговым правонарушением. Санкция – штраф 500 рублей за каждый неверно составленный документ.
Налоговые органы могут наложить штраф не только на саму организацию, но и на должностное лицо. Таковыми на предприятиях является руководство или главный бухгалтер, в зависимости от того, что прописано в его трудовом договоре и должностной инструкции. Сумма штрафа определена в размере 300 – 500 рублей, и будет зависеть от «тяжести» правонарушения. Для ИП административной ответственности не предусмотрено.
Если бухгалтер самостоятельно заметит неточности при заполнении расчета еще до того, как она будет обнаружена проверяющими, ему следует исправить ошибку. Далее подается уточненная декларация с указанием в ней самой ошибки, а потом и верное значение, и разъяснения за 6 месяцев. Если так сделать, то штрафа удастся избежать.
Заключение
Как правило, вся налоговая отчетность составляется программой в автоматическом режиме. Чтобы отчет был корректно заполнен, необходимо правильно ввести первоначальные данные. И перед тем, как предоставить расчет в ФНС, нужно еще раз тщательно проверить правильность заполнения каждой строки. Это поможет избежать налоговых последствий.