Работодатели выступают в качестве налоговых агентов по отношению к физ. лицам, которым они выплачивают доход, удерживают и перечисляют за них подоходный налог. Каждый квартал они отчитываются перед налоговой инспекцией, сдавая отчетность. В отчет попадают не только сотрудники предприятия, но и исполнители по договорам ГПХ. Как отразить выплаты по договорам подряда в 6 НДФЛ?
Что это такое?
Эта форма взаимодействия не подразумевает возникновения трудовых отношений между участниками. Сторонами сделки являются заказчик и исполнитель. Первый заказывает определенную услугу, например ремонт оборудования, второй выполняет работу в установленный по договору срок. Заказчик принимает подрядную работу, этот факт фиксируется актом выполненных работ, после производится оплата услуг. Сам документ регулируется Гражданским, а не Трудовым кодексом.
Такой вид отношений выгоден работодателям, так как исполнители по нему лишены гарантий, установленных ТК РФ (отпуск, больничный, режим работы и другие). Договор ГПХ может быть заключен на выполнение разовых работ или на длительный срок. Существует несколько его разновидностей, один из них это договор подряда. Обязанность по удержанию и уплате НДФЛ сохраняется за организацией.
Важно! Если предприятие, в качестве подрядчика выбрало ИП, оно освобождается от уплаты налогов по этому договору, т.к. ИП не является физ. лицом и самостоятельно уплачивает и отчитывается по своим налогам.
Как заполнить отчетность?
Отчет заполняется общим итогом по всем физ. лицам. Выплаты по договорам подряда заполняются аналогично вознаграждениям обычных работников.
Важно! Единственным отличием является отражение аванса. При выдаче аванса сотрудникам фирмы, налог не удерживается, он исчисляется после окончания месяца и удерживается с зарплаты. При заключении договора подряда, НДФЛ удерживается с каждого вознаграждения.
Первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года. В поле 010 указывается ставка налога, по каждой ставке заполняется отдельный лист. Исполнителем может оказаться не резидент России, тогда налог у него будет удерживаться по ставке 30%. В строках 020 и 040 показывается сумма вознаграждения за выполнение работ, услуг и исчисленный с него налог. В поле 070 отражается размер удержанного налога.
Если исполнитель по договору имеет право на налоговые вычеты (например, профессиональные), они отражаются в поле 030 и уменьшают сумму к налогообложению. Такое право должно быть документально подтверждено.
Заполнение по строке 060 осуществляется единожды, суммарно по всем ставкам (если их несколько). Значение проставляется в поле на первом листе, на остальных страницах эта строка остается не заполненной. Учитываются все физ. лица, получившие доход в течение года (заполняется нарастающим итогом). Если с одним и тем же человеком заключалось несколько договоров подряда(в текущем налоговом периоде), он показывается по строке только один раз.
Раздел 2 заполняется за текущий период – 3 месяца. Показываются все выплаты по договору.
По договорам подряда строки в 6 НДФЛ заполняются следующим образом:
- 100 – дата получения дохода исполнителем. Здесь указывается либо день перечисления денежных средств, либо день выдачи наличных;
- 110 – дата удержания НДФЛ (совпадает с днем выплаты дохода);
- 120 – дата перечисления сбора по закону. Законодательно установлено, что перечисление сборов в бюджет должно быть произведено не позднее дня следующего за удержанием НДФЛ. Таким образом, даже если налог уплатили в день выдачи вознаграждения, в отчете отражается следующий рабочий день;
- 130 – стоимость, указанная в договоре. Если подразумевается выплата аванса, то размер аванса и сумма расчета;
- 140 – сумма удержанного налога.
Важно! Если доход был перечислен в последний день отчетного (налогового) периода, в 6 НДФЛ он не учитывается. Выплата включается в отчет уже за следующий квартал.
Пример заполнения отчета
ООО “Витраж” заключила договор подряда с физическим лицом. Аванс был перечислен 05.12.2019 г., акт выполненных работ был подписан 28.12.2019 г. Полный расчет с исполнителем был произведен 29.12.2019 г. Стоимость услуг составила 39 000 руб., из которых аванс равен 10 тыс. руб. Исполнитель имеет право на вычет суммы до 8 000 рублей.
Аванс и заключительный расчет будут отражаться в разных периодах, т.к. НДФЛ с последней выплаты будет уплачен уже в 2020 году.
Пример заполнения отчетности за 2021 год и 1-й квартал 2020:
Заключение
Выплаты по договорам подряда налоговый агент должен показать таким же образом, как доходы обычных сотрудников. Различается только отражение аванса, в данной ситуации НДФЛ с него удерживается. Если в качестве исполнителя выступает ИП, перечислять за него налог не нужно, так же как и показывать его в 6 НДФЛ.