Как заполнить 6 НДФЛ, если вычеты работника больше его дохода

С 2016 года работодателям добавился еще один вид отчетности — 6 НДФЛ. По нему контролирующие органы могут видеть общую сумму полученных доходов работниками и определить правильность удержания и уплаты с них налогов. Поскольку отчет появился недавно, при его заполнении возникает множество вопросов. Один из них — как правильно отразить в 6 НДФЛ налоговые вычеты больше дохода работника?

 Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты

Порядок заполнения формы

В отчете вознаграждения показываются общей суммой по всем работникам. Форма сдается каждый квартал, но период налоговой отчетности — год. Состоит из двух листов. На первом заполняется информация о налогоплательщике, на втором — расчет. Расчет включает в себя два раздела:

  1. Первый раздел заполняется по каждой ставке налога нарастающим итогом и показывает все доходы (стр. 020), которые получили физ. лица с начала года. Все вычеты, имеющиеся у сотрудников, показываются по строке 030. Исчисленный налог отражается в поле 040 и вычисляется по формуле: (020 — 030) умноженную ставку налога;
  2. Второй раздел заполняется только за текущие три месяца. Построчно показываются все выплаченные вознаграждения и удержанные с них сборы (поля 130 и 140). В графах 100-120 указываются даты получения дохода, удержания налога и уплаты его в бюджет.

Налоговые льготы

На законодательном уровне предусмотрены налоговые льготы — суммы, с которых не исчисляется НДФЛ. Они помогают снизить налоговое бремя работника. Всего есть 5 видов вычетов. Однако бухгалтера на практике наиболее часто используют имущественные вычеты и льготы на детей.

Рассмотрим, при каких ситуациях вычет может превышать сумму зарплаты:

  • Свиридова Р.О. имеет троих детей. Официально является их единственным родителем. Ее ежемесячная зарплата составляет 9 000 рублей. За первого и второго ребенка установлены вычеты в размере 1400 рублей, а за третьего и последующих — 3000 рублей.

Важно! Данными льготами могут воспользоваться и мама, и отец ребенка. Если родитель только один — установленные суммы удваиваются.

Итого получаем — (1400 + 1400 + 3000) * 2 = 11 600. Поскольку получившаяся сумма вычетов больше полученного налогоплательщиком дохода, налоговая база будет нулевой и НДФЛ с этого работника удерживаться не будет.

  • Кабанов О.П. купил квартиру, он может воспользоваться налоговым вычетом до 2 млн. рублей двумя способами: вернуть ранее уплаченный налог или освободиться от удержания сборов с зарплаты.

Справка! Если человек решает воспользоваться своим правом на льготу по второму сценарию, он должен ежегодно обращаться в налоговую инспекцию за уведомлением, на основании которого бухгалтерия удерживать налог не будет.

Зарплата работника составляет 26 500 рублей, за год 318 000 (26 500 * 12). Сотрудник будет освобожден от налогообложения на протяжении всего года. В дальнейшем он также может воспользоваться своим правом, пока сумма необлагаемого дохода не достигнет 2 млн. рублей.

Как отразить вычеты в отчете

Необлагаемые суммы указываются в графе 030 расчета. При превышении размера зарплаты — делать удержание НДФЛ не нужно. Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты, то в 6 НДФЛ он указывается в размере, не превышающей доход. По 6 НДФЛ установлены контрольные соотношения, на которые обращает внимание инспекция при проверке отчетности. При неправильном заполнении может быть нарушено два условия:

  1. Показатели по строке 020 могут быть такими же или больше строки 030. В противном случае речь идет о завышении необлагаемых сумм и соответственно занижении налоговой базы по другим физ. лицам (если работников несколько);
  2. Исчисленный НДФЛ (040) должен совпадать с суммой, которую можно рассчитать по формуле: (020-030) * на налоговую ставку.

Вернемся к первому примеру: сотрудница получает зарплату — 9000 рублей и имеет льготы на детей на сумму — 11 600. В 6 НДФЛ по строке 030 нужно будет показать только 9000.

Предположим, что женщина является единственным работником в организации. Ее зарплата налогом не облагается, значит в полях 040, 070 и 140 — ставим 0. Нулями также заполняются даты удержания и перечисления НДФЛ.

Заполненный отчет за 1 квартал будет выглядеть следующим образом:

Как отразить вычеты в отчете

Если доход перекрывает налоговые льготы, на которые имеют право сотрудники, НДФЛ будет удерживаться только с остатка дохода, превышающего вычеты. Предположим, что у сотрудницы из примера выше есть муж, соответственно вычеты на детей не удваиваются и составят 5800 рублей. Тогда отчет за первые три месяца будет выглядеть так:

Тогда отчет за первые три месяца будет выглядеть так

Заключение

Ситуация, когда сумма вычетов превышает зарплату работника, не является каким-то уникальным случаем и может встречаться довольно часто. Бухгалтеру важно правильно отразить их размер в отчете, чтобы он не превышал полученный сотрудником доход. Особенно актуально это для компаний с большим штатом работников. Излишние суммы вычетов могут «затеряться» в общих показателях, что приведет к некорректной уплате налога.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector