Как грамотно отразить пособие по больничному в расчете 6-НДФЛ

Доходы, выплаченные работодателем сотруднику, облагаются НДФЛ. Работодатель выступает по отношению к работнику налоговым агентом, в обязанности которого входят исчисление, удержание, перечисление НДФЛ и отражение данных в отчетности. В составе доходов отражаются выплаты по бюллетеням работников.

Соблюдение сроков по выплатам пособия

Работодатель должен отразить больничный в 6-НДФЛ в соответствии со сроками выплат по листкам. Расчет пособий производится в течение 10 дней с момента сдачи больничных листов в кадровый орган предприятия. При налогообложении выплат соблюдаются сроки:

  • Датой исчисления НДФЛ по больничному является день выдачи сотруднику средств. Операция считается выполненной в день выдачи наличных средств из кассы или получения работником сумм на счет зарплатной карты.
  • Срок удержания налога совпадает с днем выдачи средств пособия.
  • Сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором произведена выплата.

По истечении квартала проведения расчетных операций необходимо отразить больничный лист в 6-НДФЛ с соблюдением дат произведения действий.

Необходимо помнить, что отражение больничного листа в 6-НДФЛ производится в случае налогообложения пособия. Бюллетени, выданные в связи с отпуском по беременности и родам, не подлежащие обложению, в расчете не отражаются. Данное условие в равной степени касаются прочих выплат сотрудникам предприятия.

В практике расчетов по листкам нетрудоспособности возникают случаи, когда больничные, оформленные сотрудникам, не соответствуют сведениям предприятия по указанным реквизитам либо имеются ошибки в написании данных лица. Документ подлежит замене. Возможны и случаи несовпадения периода нетрудоспособности с данными кадровой службы компании. В подобном случае информация документа уточняется. Если письмо в медучреждение отправлено как отразить больничный? Пособие по листку не начисляется и не отражается в 6-НДФЛ до получения разъяснений от учреждения.

Отражение показателей пособия и налога в расчете

До того момента, как отразить больничный в 6 ндфл в составе других выплат, пособие должно быть начислено и выдано либо перечислено работнику предприятия. В разделе 1 пособие необходимо отразить в форме 6 вместе с зарплатой в общей сумме доходов сотрудников. В разделе 2 производится отражение больничных в форме 6 обособленно в связи с различиями в сроках расчета с бюджетом.

Данные по больничному указываются по датам выплат. Исчисленные стоимостные показатели по всем оплаченным бюллетеням суммируются за месяц с последующим перечислением в бюджет в последний день расчетного периода. Отчетность, по которой должна быть перечислена в бюджет сумма, является основанием для начисления санкций при просрочке платежа.

Рассмотрим пример того, как отразить больничные в 6 –НДФЛ

Работник М. предприятия ООО «Новость» отсутствовал в связи с нетрудоспособностью с 11 по 18 мая 2017 года. По выздоровлении М. предоставил в отдел кадров бюллетень, по которому было начислено пособие в размере 12 380 рублей. Выдача суммы на руки была произведена одновременно с заработной платой 3 июня 2017 года. В расчете отражаются показатели по строкам:

  • 020 – 12 380;
  • 040, 070 – 1 609;
  • 100,110 – 03.06.2017;
  • 120 – 30.06.2017;
  • 130 – 12 380;
  • 140 – 1 609.

При совпадении даты расчета с бюджетом с нерабочим днем операция переносится на день, следующий за выходным. При удержании НДФЛ дата всегда совпадает с днем выплаты пособия.

Особенности отражения переходящих по периодам отчетов бюллетеней

Законодательством предусмотрен квартальный порядок заполнения 6-НДФЛ. Отчетность подается в ИФНС по окончании каждого расчетного периода.

Достаточно часто возникают случаи, когда пособие по нетрудоспособности работника было начислено в одном квартальном периоде, а расчет был произведен в другом. Например, пособие за март было включено одновременно с основными выплатами за апрель. В отчетности за 1 квартал суммы не указываются. Данные будут отражены в расчете за полугодие. В строках 020, 040 показатели раздела 1 отчета указываются при фактически произведенной операции.

Рассмотрим пример заполнения формы 6 по переходящим пособиям

Работник П. предприятия ООО «Новость» получил травму, нетрудоспособность по которой была оформлена бюллетенем. Период заболевания составил с 10.03.2017 по 27.03.2017. По выходу на работу П. своевременно был представлен в кадровый орган. Начисленная сумма составила 17 820 рублей. Выплата была произведена 2 апреля.
Оформленный в связи с нетрудоспособностью переходящий больничный будет отражен в отчетности за полугодие в периоде фактической выплаты. Приведем образец отражения НДФЛ с переходящим по расчетным периодам больничным по строкам:

  • 020 – 17 820;
  • 040, 070 – 2 317;
  • 100, 110 – 02.04.2017;
  • 120 – 02.05.2017;
  • 130 – 17 820;
  • 140 – 2 317.

В данном примере дата расчета с бюджетом совпадает с праздником. Дата погашения задолженности перед бюджетом попадает на первый рабочий день.

Отражение выплат по листкам нетрудоспособности по окончании года

Для налога с доходов предусмотрен годовой налоговый период, в течение которого должны быть осуществлены расчеты с работниками по удержанию сумм с произведенных выплат.

Иногда вопросы возникают при разделении операций начисления пособия, сданного работником в кадровый орган предприятия в конце года. Начисление пособия должно быть произведено одновременно с исчислением налога.

В отчетности не должны отражаться суммы исчисленного, но не удержанного НДФЛ. В связи с этим необходимо ставить даты начисления, удержания налога по больничным в одном отчетном периоде в месяце фактического получения дохода.

По переходящим суммам бюллетеней порядок отражения данных аналогичен квартальной отчетности. В расчете 6-НДФЛ за декабрь текущего года больничный лист отражается в январе будущего года при условии произведения расчета в следующем налоговом периоде. При расчете с работников до истечения года сумма отражается в декабре.

Пример отражения в 1 квартале сумм бюллетеня за декабрь

Сотрудник С. предприятия ООО «Новость» получил лист нетрудоспособности по заболеванию с 15.12.2016 по 25.12.2016. Закрытый бюллетень был представлен С. в кадровый орган предприятия 26.12.2016. Начисленное пособие по временной нетрудоспособности составило сумму 10 тысяч рублей. Выплата была произведена 29 декабря. В отчетности отражаются данные построчно:

  • 020 – 10 000;
  • 040, 070 – 1 300;
  • 100, 110 – 29.12.2016;
  • 120 – 31.12.2016;
  • 130 – 10 000;
  • 140 – 1 300.

В данном примере при отражении величины налога в декабре работодатель обязан произвести расчеты по перечислению удержанных сумм в декабре. При просрочке платежа, заявленного в отчетности, на работодателя будут наложены санкции.

В статье были рассмотрены различные случаи отражения начислений и удержаний по листкам нетрудоспособности. Особенность отражения бюллетеней состоит в верном указании дат проведения операций по начислению сумм, удержанию и перечислению налога. Поделитесь вашим опытом по отражению нестандартных случаев больничных в отчетности.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector