В 6 НДФЛ отражают начисленную в течение календарного года прибыль в пользу физических лиц. Причем, в 1 части декларации в ячейке 20 сведения отражаются нарастающим итогом с начала отчетного года. Во второй части цифры указывают только за отчетный квартал в хронологическом порядке. Кроме заработка, агент обязан согласно ТК за три дня по приказу перечислять работникам вознаграждения. Значит, эти сведения попадают в декларацию. Рассмотрим в статье нюансы отражения переходящего отпуска.
Особенности отражения отпускных в декларации 6
Заработок сотрудникам перечисляется дважды в месяц по статье 136 ТК. Кроме главного дохода, не позднее, чем за три дня до начала отдыха, работодатель обязан выплатить отпускные физ. лицу. Норма регламентируется статьей 136 ТК.
Для отражения в расчете этой прибыли действуют правила:
- День признания прибыли соответствует дате перечисления ее физ. лицам по статье 223 п. 1 подпункт 1 НК;
- НДФЛ с этих вознаграждений переводят в казну последним числом месяца, в котором они выплачены по статье 226 пункт 6 НК.
Срок перечисления подоходного налога в этом случае отличается от остальных вознаграждений, для которых налог передается в бюджет не позднее следующего за числом выплаты дня. Поэтому во второй части отчете 6 отпускные формируют в отдельном блоке.
Порядок отражения выплат
Порядок отражения отпускных в отчете 6 следующий:
- Если они начислены и переведены физ. лицам отдельно от главного дохода, то отражают по 2 части расчета в отдельном блоке, так как для них установленные сроки перечисления и уплаты подоходного налога;
- если отпускные выплачены вместе с главным заработком (к примеру, с последующим увольнением физ. лица), указывать также в отдельных графах второго раздела. В этом случае совпадают даты перечисления, но срок перевода подоходного налога разнится.
Во второй части декларации отпускные отражаются в отдельных полях, так как даты перечисления НДФЛ с заработка и данных вознаграждений не совпадают. Норма разъяснена налоговиками в БС 4-11-8312.
В первую часть отчета 6 по графе 20 войдут общие суммы прибыли, исчисленного с них налога по строке 40 и удержанного подоходного налога по строке 70.
Для переходного периода, если срок перевода налога в казну выпадает на выходной день, руководствуются общими правилами переноса и применяют нормы статьи 6.1 пункт 7 НК. В этом случае, его перечисляют в первый, следующий за ним будний день.
В 1 часть отчета суммы начисленной прибыли (поле 20), исчисленного и удержанного подоходного налога (графы 40 и 70 соответственно) попадут в периоде выплаты вознаграждения. 2 часть расчета заполняется в следующем отчетном квартале.
https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI
Как отразить в декларации 6 НДФЛ переходящие отпускные
В отчете вознаграждение отражают согласно общим правилам:
- Независимо от даты перечисления подоходного налога, начисленные доходы, исчисленный и удержанный подоходный налог попадут в 1 раздел отчета 6 в периоде выплаты;
- перечисление этих вознаграждений отражается во второй части декларации в отдельном блоке согласно числу выплаты вознаграждения и подоходного налога.
Иными словами, отражать в отчете 6 НДФЛ переходящие отпускные следует по периоду начисления в первом разделе и выплаты во втором разделе согласно БС 4-11-9248.
Пример формирования декларации
Дата отражения заработка – последнее число месяца, в котором он начислен. Отпускные проводятся днем их выплаты согласно письму Министерства Финансов 03-04-06-2187.
День удержания подоходного налога совпадает с числом выплаты прибыли. Срок передачи НДФЛ в казну – это последнее число месяца, где такая прибыль выплачена.
Приведем пример заполнения 6 НДФЛ.
В третьем квартале доходы выплачены в следующие числа:
- 10 июля – 25000 (налог 3250);
- 21 августа – 47000 (налог 6110);
- Подоходный налог перечислен в казну одновременно с выплатой;
- 29 сентября начислены отпускные 27616 рублей. Выплата работнику произведена в ближайший день 2 октября.
В 3 квартале сумма прибыли составила:
25000+47000 = 72000 рублей.
Подоходный налог с сумм: 3250 + 6110 = 9 360 рублей.
Пример заполнения НДФЛ с отпускными за 9 месяцев:
Суммы, начисленные 29 сентября и выплаченные 2 октября, в отчет за 9 месяцев не попадают. Они войдут в годовую декларацию и в 1-м, и во 2-и разделе.
В 6 НДФЛ за 3 квартал попадут отпускные за октябрь, если они выплачены в сентябре.
Когда выполняется пересчет доходов
В практике возможны случаи, когда после представления декларации в фискальные органы пересчитывают суммы и подают уточненку.
Это выполняется в двух ситуациях:
- Бухгалтер ошибся в налогообложении и подал неверные сведения. В таком случае незамедлительно после обнаружения ошибки исправить сведения и подать правильный расчет.
- Перерасчет вознаграждений обоснован законодательно. Это произойдет после отзыва сотрудника из отпуска, если работник уволился, отпуск перенесен по причине опоздания выплаченных вознаграждений. В таком случае суммы включают в отчет того периода, когда перерасчет выполнен. Эта норма определена в БС 4-11-9248.
Нюансы отражения выплат
На практике возможна ситуация, когда сотрудник ушел в очередной отпуск в июле (в 3 квартале), а выплата произведена в июне за 3 дня согласно ТК (статья 136).
В такой ситуации переходящие отпускные в декларации 6 НДФЛ отражают за полугодие в 1 и 2 разделе, ведь физ. лицо получило прибыль во втором квартале.
Налог агенты обязаны удержать в день перечисления дохода, а передать в казну – не позднее 30 июня. На 3-й квартал суммы не переходят.
Выплата компенсации с последующим увольнением сотрудника
В случае увольнения сотрудника и начисления ему компенсации за отпуск, формируют декларацию согласно общим правилам (БС 3-11-2094).
Второй раздел заполняют следующим образом:
- 100 – число перечисления компенсации;
- 110 – число удержания подоходного налога (совпадает с графой 100);
- 120 – последнее число месяца, когда вознаграждения выплачены;
- 130 и 140 – суммы прибыли и НДФЛ соответственно.
Пример заполнения отчета с компенсацией
Работник написал заявление на увольнение с 24.06. Рассчитана компенсация 25000 рублей (подоходный налог 3 250).
Чтобы правильно отразить компенсацию, обратитесь к письму БС 3-11-2094. Налоговики разъяснили, что это вознаграждение отражают в том периоде, в котором сотрудник отработал последний день.
Алгоритм заполнения отчета будет следующий:
- 20 – 25000;
- 40 и 70 – 3 250;
- 100 и 110 – 24 июня;
- 120 – 30 июня;
- 130 – 25 000;
- 140 – 3 250.
Образец заполнения отчета для этого примера:
Пример заполнения декларации за 1 квартал
Рассмотрим на примере как заполнить отчет, если отпуск в одном периоде, вознаграждение перечислено вовремя, а срок перевода налога в казну приходится на выходной день.
В организации трудится 8 человек. Заработная плата выплачивается дважды в месяц 27 – аванс в сумме 100 000 руб., остаток заработка перечисляется 15 числа следующего месяца. Одному сотруднику ежемесячно представляется вычет в сумме 4 000 руб.
Аналитика за январь:
- 12.01 – выплачен заработок за декабрь в сумме 109 320;
- 26.01 – перечислен аванс за январь;
- 31.01 – начислен доход за январь, налог – 30 680.
Аналитика за февраль:
- 15.02 – перечислен заработок за январь – 109 320;
- 20.02 – начислены и выплачены отпускные 27 314, налог 3551;
- 27.02 – выплачен аванс за февраль;
- 28.02 – начислен заработок за февраль 216 342 руб., налог – 31 155.
Аналитика за март:
- 15.03 перечислен заработок за февраль 88 738;
- 20.03 – начислены и выданы отпускные 25 476 руб., НДФЛ 3 312;
- 27.03 – перечислен аванс за март;
- 31.03 – начислен заработок за март 227 143, НДФЛ – 32 320.
За 1 квартал начислен доход в сумме 736 275 рублей, Вычеты составили 12 000 рублей, налог – 94 155 рублей. Перечислено вознаграждений на сумму 653 305 рублей.
Заполнение 1 раздела отчета за 1 квартал следующий:
- 20 – 736275;
- 30 – 12000;
- 40 – 94155;
- 60 – 8;
- 70 –95827.
Во 2 разделе отражаем переходящий заработок декабря:
- 100 – 31 декабря;
- 110 – 12.01;
- 120 – 15.01;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Отражаем заработок января:
- 100 – 31.01;
- 110 – 15.02;
- 120 – 16.02;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Отражаем начисления февраля:
- 100 и 110 – 20.02;
- 120 – 28.02;
- 130 – 27314:
- 140 – 3551.
Отражаем заработок февраля:
- 100 – 28.02;
- 110 – 15.03;
- 120 – 16.03;
- 130 – 216342;
- 140 – 27604.
Во вторую часть отчета за январь – март начисления, выплаченные 20.03, не попадают, так как срок перечисления подоходного налога с отпускных в 6 НДФЛ – последний день месяца (31.03) и выпадает на выходной день.
Поэтому дата перевода сумм в казны переходит на первый за ним будний день 2 апреля. Однако в первой части декларации они будут учтены как выплаченные.
Вторая часто отчета за 6 месяцев в отношении этих сумм будет заполнена:
- 100 и 110 – 20.03;
- 120 – 02апреля;
- 130 – 25 476;
- 140 – 3 312.
Заключение
Отчет введен больше 2-х лет назад, но вопросы по-прежнему остаются открытыми. Отражение отпускных в 6 НДФЛ связано с датой их перечисления с учетом числа передачи налога в казну. Сведения не связаны с периодом, за который суммы начислены. При обнаружении ошибки, бухгалтер самостоятельно уточняет сведения и передает новый отчет в инспекцию до окончания проведения камеральной проверки. Это предупредит составление акта и применение штрафных санкций.