Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения

В статью доходов по форме 6 входят разные начисления в пользу физлиц. Однако основная его составляющая – заработная плата. Наниматель обязан начислять и выплачивать ее 2 раза в месяц в виде авансового платежа и перечисления основной суммы. Иногда финансовое положение компании позволяет выплатить заработок раньше установленного срока. Есть ли особенности в отражении, если зарплата выплачена ранее конца месяца, в форме 6 НДФЛ? Рассмотрим подробно досрочное перечисление доходов и отражение их в декларации.

Если зарплата выплачена ранее конца месяца 6 НДФЛ

Введение

Порядок выплаты заработной платы регламентирован в ТК ст.136. Даты расчетов с сотрудниками утверждает работодатель в своих локальных актах, приказах и договорах. С каждым документом он обязан ознакомить всех сотрудников. В некоторых случаях есть возможность рассчитаться с работниками досрочно. Как это следует отражать и по каким правилам учитывать НДФЛ?

Досрочное перечисление доходов

Согласно НК ст. 223 п. 2 датой выплаты дохода следует признавать последний день календарного месяца, за который было произведено начисление. Для отражения в расчете не имеет значения, приходится он на выходной либо праздничный день. Данная норма установлена в письме БС 3-11/2169@ от 16 мая 2016 г.

НК не разъясняет момент налогообложения при отражении досрочной заработной платы. При заполнении стр.100 необходимо придерживаться установленных законодательством норм и указывать дату последнего дня отчетного месяца.

Когда нужно удерживать НДФЛ

В НК ст. 226 п. 4 также есть разъяснения, что субъект хозяйствования производит удержание подоходного налога в момент выплаты заработка. В случае, если зарплата выдана досрочно, доходы не признаются полученными, ситуация аналогична авансовой выплате доходов. Значит, налог не может быть исчисленным и начисленным субъектом хозяйствования. Эти суммы не признаются как недоплаченные.

Удержание подоходного налога необходимо выполнить при первых перечислениях доходов. Это может быть последний день месяца либо при первых перечислениях в будущем периоде. Данная мера установлена в письме БС-4-11/7893 от 29 апреля 2016 г.

Как следует отражать налог

Подоходный налог не допускается перечислять до окончания месяца его удержания. Данная уплата будет расценена, как уплата за счет субъекта хозяйствования. Это закреплено в НК ст. 226 п. 9. Исчисление подоходного налога следует выполнить не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты заработка, из которого произойдет фактическое удержание(НК ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 6-7).

Несмотря на то, что законодательством не допускается авансовое исчисление НДФЛ, налоговики не применяют санкции к организациям в случае, если платежи поступят в казну в текущем месяце раньше срока.

Как следует отражать налог

Как в 6-НДФЛ отразить перечисление заработка раньше срока

Декларация 6 состоит из титула и 2-х разделов. В первом разделе должны найти отражения нарастающим итогом с начала календарного года все виды оплаты труда, примененные за весь период вычеты и удержанные НДФЛ. Заполнение формы 6 второго раздела производится по данным отчетного квартала с указанием дат перечисления.

Заполнение 1 раздела:

  • Оклад с начислениями, выданный раньше, следует включить в общую сумму по строке 020;
  • все примененные для расчета доходов вычеты заносят в строку 030;
  • исчисленный подоходный, и с заработка тоже, который выдается раньше срока, указываем в строке 040.

Для того, чтобы правильно отразить налоги по стр. 070, необходимо сделать анализ удержаний. К примеру, если НДФЛ с заработка за июнь был удержан с аванса за июль, следует исключить из отчета за полугодие данные суммы.

В случае удержания и уплаты налога преждевременно, эти суммы следует включать в стр. 070.

Заполнение 2 раздела 6 НДФЛ при выплате досрочной зарплаты.

Заработную плату, полученную ранее установленных дат, следует отразить в отдельном блоке раздела. Это выполнить можно следующим образом:

  • 100 – последняя дата месяца, когда произведена выдача оплаты труда;
  • 110 – день, когда необходимо удержать подоходный налог. В случае перечисления раньше срока, указывать нужно дату ближайшего расчета по оплате труда (например, ближайшего авансового платежа, исчисленного по среднему заработку);
  • 120 – следующий рабочий день за датой, указанной по стр. 110, согласно требованиям НК ст. 226 п. 6);
  • 130 – оплата труда;
  • 140 – удержанный подоходный налог.

Пример 1 заполнения отчета 6

Организация выдала оплату труда за апрель 28 числа перед выходными. 16.05 работники получили аванс за вычетом налогов за апрель.

  • Начисления доходов за апрель составили 250,00 тыс. руб.;
  • при начислении оплаты труда были применены вычеты в размере 14,00 тыс. руб.;
  • подоходный налог — 30,68 тыс. руб.

Отразим досрочную зарплату в расчете 6 НДФЛ за полугодие.

1-й раздел:

  • В суммы, отражаемые по стр. 020, необходимо включить начисленную оплату труда за апрель;
  • в стр. 030 — включить примененные в данном периоде вычеты;
  • налог с оплаты труда за апрель включается в стр. 040 и 070.

2-й раздел.

Заработок, полученный заранее, отражаем в отдельном блоке:

  • 100 – 30 апреля;
  • 110 – 16 мая;
  • 120 – 17 мая;
  • 130 – 250,00;
  • 140 – 30,68.

На образце наглядно продемонстрировано заполнение 6 НДФЛ расчета при выплатах зарплаты частями.

Пример 1 заполнения отчета 6

Это важно! В случае удержания НДФЛ при досрочной выплате зарплаты и его перечисления в казну на следующий день, в декларации дата удержания будет раньше дня перечисления.

Пример 2 отражения в расчете заработной платы, выплаченной раньше срока

За июнь зарплата раньше срока была выдана 29.06 с одновременным перечислением НДФЛ в казну.

Заполняем 2 раздел:

  • стр. 100 – 30.06;
  • стр. 110 – 29.06;
  • стр. 110 – 30.06.

Налог за июнь необходимо включить в 040 и 070 первого раздела.

Если подоходный налог в казну выплачен в следующем квартале, расчет заполняется в обычном режиме.

Пример 3 отражения в годовом отчете

В организации за год были произведены расчеты по оплате труда 5 работникам:

  • ФОТ за 1 месяц — 210,00 тыс. руб.;
  • ФОТ за календарный год – 2520,00 тыс. руб.;
  • примененные вычеты 30,80 тыс. руб.;
  • сроки для выплаты аванса и расчета: 20 и 5 число.

В ноябре руководство решило выплатить зп за ноябрь раньше срока 25.11, в расчете, где был произведен зачет только выплаченного ранее аванса.

За ноябрь НДФЛ не перечислен, его удержание было произведено из авансового платежа за декабрь.

Заполнение годовой декларации первого раздела:

  • 010 – 13%;
  • 020 – 2520,00;
  • 030 – 30,80;
  • 040 –323,60 (доначисление подоходного налога с заработка сотрудников);
  • 060 – 5;
  • 070 – 296,30(налог, удержанный с общей суммы заработка, выплаченного за календарный год).

Невыплаченный заработок за декабрь будет перечислен работникам в январе. Тогда и будет произведено удержание подоходного с оплаты труда за декабрь. Поэтому его в стр. 070 включать не нужно.

Заполнение второго раздела 6 НДФЛ с досрочной зарплатой.

Для данного примера важно помнить, что в отчет попадает переходящая зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре. Оплату труда за декабрь включать необходимо в декларацию за 1 квартал будущего периода. Если ее включили в годовую декларацию, необходимо выполнить сторнирование.

Октябрь:

  • 100 – 30.09;
  • 110 – 05.10;
  • 120 – 06.10;
  • 130 – 210,00;
  • 140 – 26,94 (налог, удержанный при выплате оплаты труда).

Заполнение блока в ноябре, если зарплата выплачивается частями:

  • 100 – 31.10;
  • 110 – 05.11;
  • 120 – 07.11;
  • 130 – 210,00;
  • 140 – 26,94.

Декабрь для варианта, если нет начисления доходов за данный месяц:

  • 100 – 30.11;
  • 110 – 20.12;
  • 120 – 21.12;
  • 130 – 210,00;
  • 140 – 26,94.

Ниже представлен образец заполнения с досрочной зарплатой для данного примера.

Заполнение второго раздела 6 НДФЛ с досрочной зарплатой

Заключение

Для того, чтобы не возникало ошибок при заполнении формы 6, зарплату досрочно лучше не выплачивать. Только тогда у налогоплательщика юл не возникнет проблем. Если досрочная выплата была произведена, необходимо рассматривать это как вариант отражения зарплаты в виде авансового платежа. Соответственно, удержание и исчисление подоходного налога необходимо производить согласно нормам законодательства.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector