Материальная помощь: как отразить 6 НДФЛ и есть ли в этом необходимость

Помимо перечисления зарплаты и обязательных компенсаций, некоторые работодатели предусматривают возможность получения сотрудниками материальной помощи. Уплачивать ли налоги с таких сумм и как материальная помощь показывается в 6 НДФЛ?

Материальная помощь в 6 НДФЛ

Значение выплаты

Это дополнительные денежные средства, выдаваемые сотруднику организации, при возникновении определенных жизненных ситуаций, которые сопровождаются большими финансовыми затратами. На законодательном уровне понятие «материальная помощь» четко не установлено. Более того, работодатель не обязан производить физическим лицам такие выплаты. Если он все же желает это делать, данная возможность должна быть прописана в нормативных актах компании, трудовом и коллективном договорах.

Важно! Размер матпомощи и цели, на которые она направлена, каждая организация определяет для себя сама. Однако, во избежание споров с контролирующими органами, нормативные документы работодателя должны содержать четкие формулировки и цифры.

Выплачиваются деньги на основании заявления работника, которое содержит причины обращения и точные суммы. При необходимости прикладываются дополнительные документы подтверждающие событие (свидетельства о рождении, смерти и т.д.).

Что не попадает в отчетность?

Есть выплаты, которые не облагаются НДФЛ. Их указывать не нужно, иначе расчет будет заполнен не верно. Дело в том, что исчисленный налог (поле 040) определяется как производная всех выплаченных доходов (020), (за исключением вычетов, отображенных в поле 030) и налоговой ставки (010). Если в суммарный доход включаются необлагаемые вознаграждения, данные, по строке 040 отобразятся не корректно. Дублировать суммы матпомощи в строке 030, также не правильно, потому что в этом поле сведенья заносятся только по установленным кодам вычетов.

Денежные суммы, которые не учитываются в отчетности:

  • Разовая помощь родственникам умершего сотрудника(применяется и к бывшим работникам — пенсионерам);
  • единовременная материальная помощь работнику, в том числе и вышедшему на пенсию, в случае смерти членов семьи;
  • помощь при возникновении чрезвычайных обстоятельств;
  • помощь жертвам терактов, родственникам погибших при террористических актах;
  • иные выплаты, не включенные в Приложение 2 Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Необходимо включать в отчетность

Материальная помощь, полностью подлежащая налогообложению, отражается по строке 020. Если она включена в перечень Приложения 2 Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, то полностью или частично освобождена от уплаты налогов. Однако, все равно учитывается в строке 020, а в строке 030 надо показать сумму, которая не подлежит налогообложению.

Освобождаются от уплаты НДФЛ:

  • Матпомощь лицам с ограниченными возможностями до 4000 рублей в год;
  • Денежные средства, перечисленные ушедшим на пенсию или уволившимся, в связи с инвалидностью до 4000 рублей в год;
  • Единовременная помощь при рождении (усыновлении) ребенка — до 50 тыс. рублей за год. Денежные средства должны быть выплачены сотруднику в течение года.

Важно! Любая материальная помощь свыше 4000 рублей на одного человека в течение текущего налогового периода, не облагается налогами.

На сегодняшний день нет единого мнения, включать ли в отчетность матпомощь, которая не превышает установленный необлагаемый лимит. Все же показать в 6 НДФЛ отчете ее стоит, так как он заполняется нарастающем итогом, и в будущем работнику может быть выдана еще одна выплата, которая уже превысит установленный лимит и с нее необходимо будет удержать НДФЛ.

Заполнение раздела 2

Если с полями 130-140 все понятно, там указываются размер помощи и удержанный с нее налог, то какие даты необходимо проставлять в графах 100-120? Разберем все поля отдельно:

  • 100 — указывается день, когда материальная помощь была получена сотрудником, независимо какую форму она принимает;
  • 110 — с денежных выплат НДФЛ удерживается в день перечисления. С матпомощи в виде продукции или услуг, налог удерживается с ближайших денежных перечислений работнику (но не более 50% от суммы дохода). Причем цели выплат не имеют значение;
  • 120 — указывается день, когда налог должен быть уплачен в казну по закону.

Некоторые работодатели предусматривают дополнительные выплаты к ежегодному отпуску или пособию по временной нетрудоспособности. В 6 НДФЛ такая материальная помощь показывается с учетом некоторых особенностей.

Даты перечисления доходов должны совпадать, так же как и дата удержания налога — будет такой же. Отличия возникают только при заполнении поля 120.

Внимание! По закону установлены разные сроки перечисления подоходного налога с таких выплат. Для отпускных и больничных — это будет последний день месяца, в котором производилась выплата. Для матпомощи — следующий день после перечисления средств сотруднику.

Примеры заполнения.

1) Семенов Л.И. получил материальную помощь дважды:

  • Февраль — 3500 руб.;
  • июнь — 3000 руб.

Хотя эти суммы по отдельности попадают в установленный необлагаемый лимит, суммарно они превышают его на 2500 рублей (3500 + 3000 — 4000). Налоговый агент обязан удержать налог с этой суммы. Первая выплата отразится в отчете за 1-й квартал, и не будет облагаться НДФЛ. В отчете за полугодие будет показан уже общий объем матпомощи. НДФЛ удержится с суммы превышающий лимит.

Отчет за 1-й квартал:

Отчет за 1-й квартал

Отчет за полугодие

Отчет за полугодие

2) Сотрудник был отправлен в ежегодный отпуск в марте. Сумма отпускных составила 28 943,50 руб. В компании есть дополнительная выплата в размере — 5000 руб. Бухгалтер должен отразить материальную помощь в форме 6 НДФЛ следующим образом:

Сотрудник был отправлен в ежегодный отпуск в марте

Заключение

В зависимости от цели выдачи материальной помощи, она указывается или нет в отчете. Полностью освобожденную от уплаты налога выплату показывать не нужно. Форма 6 НДФЛ заполняется только по денежным суммам, где полностью или частично облагаются налогом.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector