Особенности заполнения 6 НДФЛ для предпринимателей

Ежеквартально организации должны сдавать отчетность по форме 6 НДФЛ. Нужно ли это делать индивидуальным предпринимателям? И какие особенности стоит учесть ИП при заполнении формы?

6 НДФЛ для ИП

Отчет сдают все налоговые агенты. Ими являются предприниматели или организации, производящие выплаты в пользу физических лиц. К ним относятся:

  • все ИП работодатели;
  • ИП, которым оказывались услуги по договорам ГПХ;
  • предприниматели, выплачивающие вознаграждения физлицам (например, по договору аренды). ИП не является физическим лицом, поэтому если в качестве контрагента выступает такой же предприниматель, обязанность по удержанию НДФЛ не возлагается.

Если наемных работников нет, сдавать 6 НДФЛ не нужно.

Важно! Предприниматель не признается налоговым агентом по отношению к себе, поэтому сдавать отчет «за себя» также не требуется.

По наемным работникам, выполняющим работу по ГПД или трудовому договору, форма 6 НДФЛ сдается за тот период, за который им производились выплаты. Здесь следует учитывать два момента:

  • налоговым периодом по сдаче отчета является календарный год;
  • раздел 1 заполняется нарастающим итогом.

Например, ИП (без наемных сотрудников) оказывалась услуга по ремонту оборудования в июле 2017 года. Ремонтник работал по ГПД и получил вознаграждение в этом же месяце.

Необходимо будет сдать 6 НДФЛ за 9 месяцев и за год.

Нужно ли сдавать «нулевой» отчет, если ИП зарегистрирован в качестве работодателя, но на текущий момент у него никто не работает? Такой обязанности закон не предусматривает. Однако налоговая инспекция не может знать, по какой причине 6 НДФЛ не сдана. Налоговики могут решить, что отчет просто забыли сдать и выставить штраф. Чтобы этого избежать, рекомендуется отправить письмо в государственный орган, о том, что выплаты физическим лицам не производились, соответственно и НДФЛ не удерживался. Письмо составляется в свободной форме.

Важно! Система налогообложения, которую применяет ИП, не влияет на обязанность сдавать отчетность. Однако она определяет некоторые особенности заполнения формы.

Особенности заполнения 6 НДФЛ у ИП

Разделы 1 и 2 формы заполняются в обычном порядке. Первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года, второй раздел — поквартально. Если ИП производил выплаты физлицам только в первом квартале, он сдает 6 НДФЛ по всем отчетным периодам в течение года (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год). В этом случае в отчете за I квартал заполняются 1 и 2 разделы. Во всех последующих отчетах раздел 2 остается пустым (т.к. больше выплат не было), а сведения раздела 1 остаются прежними.

Изменения касаются заполнения титульного листа, а именно территориального местонахождения налоговой инспекции, в которую ИП должен сдать 6 НДФЛ.

Юридическим адресом ИП считается его прописка. Поэтому ИП сдает отчет в налоговую инспекцию по месту своего жительства, даже если у него есть работники, которые выполняют свою трудовую деятельность в других регионах страны.

Однако здесь есть исключения. Это предприниматели, работающие на основании патента или применяющие ЕНВД. Куда сдавать 6 НДФЛ ИП в этом случае? При применении этих спецрежимов, НДФЛ удерживается и перечисляется по месту ведения деятельности.

В зависимости от системы налогообложения в графе «по месту нахождения» проставляется следующие виды кода:

  • 120 — для ИП на УСН или ОСНО;
  • 320 — для ИП на ЕНВД или патенте.

Образец заполнения бланка, при применении упрощенки.

6 НДФЛ для ИП 1

Что делать, если ИП поменял систему налогообложения? Например, предприниматель сменил УСН на вмененный доход и встал на учет в качестве плательщика ЕНВД в другую налоговую инспекцию.

Важно! Поменять один режим на другой можно только с начала нового года. Соответственно с нового налогового периода 6 НДФЛ будет подаваться в другую налоговую инспекцию, по месту деятельности.

Куда сдается 6 НДФЛ, если у ИП поменялась прописка? При смене адреса в большинстве случаев меняется и налоговая инспекция, в которую необходимо отчитываться. Происходит это в несколько этапов:

  • гражданин отдает паспорт в ФМС для смены регистрации;
  • ФМС в течение 10 рабочих дней оповещает налоговый орган;
  • он, в свою очередь, в течение 5 рабочих дней вносит изменения в ЕГРИП, снимает с учета в старой инспекции и ставит на учет в новой;
  • предпринимателю присылают соответствующее уведомление.

После этого ИП сдает 6 НДФЛ по своей новой регистрации.

Отчетность при ликвидации или реорганизации ИП

ИП не может ликвидироваться или закрыться, он просто прекращает свою деятельность, что подтверждается государственным свидетельством.

Реорганизация также не подходящая процедура для предпринимателей, ведь ИП не может преобразоваться в ООО, потому что в первом случае он является физическим лицом, а во втором юридическим. Для начала человеку нужно будет прекратить свою деятельность в качестве ИП, а затем открыть ООО. При подобной реорганизации 6 НДФЛ будет сдаваться, так же как и при обычном снятии ИП с учета.

Законодательно, для предпринимателей, не предусмотрены сроки, по предоставлению отчета в этом случае. Однако ст. 55 НК РФ устанавливает сроки сдачи 6 НДФЛ для организаций, при их ликвидации. По всей видимости, предпринимателям, при снятии с учета необходимо опираться на эту же норму закона. По крайней мере пока не появятся дополнительные разъяснения.

ИП сдает 6 НДФЛ за последний период, в котором он удерживал НДФЛ и перечислял его в бюджет. Например, предприниматель официально прекратил свою деятельность в конце апреля, в этом же месяце он в качестве налогового агента удерживал налог с работников. ИП должен предоставить 6 НДФЛ за январь-апрель.

При заполнении графы «период представления» на титульном листе, проставляются другие кода, по сравнению со сдачей обычной отчетности:

  • 51 — 1-й квартал;
  • 52 — полугодие;
  • 53 — 9 месяцев;
  • 90 — год.

6 НДФЛ для ИП 2

Эта классификация используется только при представлении отчетности, в связи с прекращением деятельности ИП.

Важно! Сроки сдачи отчетности не установлены. Однако стоит учитывать, что последнюю отчетность «за себя» ИП сдают уже после снятия с учета, причем окончательные сроки зависят от вида налогообложения. Соответственно последняя форма 6 НДФЛ должна быть подана не позднее отчетности «за себя».

ИП заполняют основные разделы формы 6 НДФЛ так же, как и юридические лица. Отличия появляются только при отражении налоговой инспекции, в которую ИП перечисляет налоги и сдает отчетность. При применении ЕНВД и ПС предприниматель перечисляет НДФЛ по месту ведения деятельности, во всех остальных случаях — по месту прописки.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector