Отражение начисленного и удержанного подоходного налога в отчёте 6НДФЛ

Налог исчисленный и удержанный в чём разница 6НДФЛ

В отчёте по форме 6НДФЛ показывается сумма обязательного сбора в пользу государства, которую удержали из зарплаты, и которую фактически заплатили в бюджет. Иногда эти значения не совпадают. В чём разница в 6НДФЛ: НДФЛ исчисленный и удержанный?

Что такое налог исчисленный

«Трудовые» доходы каждого работника облагаются НДФЛ по ставке 13%. От той суммы, которую работник фактически получил на руки, работодатель рассчитывает сумму, которую необходимо заплатить в бюджет. Это его налоговые обязательства по отношению к своим наёмным сотрудникам.

Полученное значение нужно отразить в строке 040 Раздела 1 отчётности по форме 6НДФЛ. Правильное исчисление подоходного налога должна быть достигнута путём арифметических вычислений значения по строчкам 020 и 030.

На заметку! Если по отношению к работнику применяется несколько ставок для расчёта обязательного платежа, то по каждой нужно вести свой расчёт по удержанию и перечислению, и отражать его по строчке 040 отчёта. То есть, в отчёте будет ровно столько таких строчек, сколько ставок применяется.

Если работник получает дивиденды, то нужно будет также заполнить:

  • строчку 025. Здесь нужно будет отразить, сколько дивидендов получил этот конкретный работник;
  • строчку 045 – размер налога, который был исчислен с этих дивидендов.

Исчислить обязательный сбор можно лишь в том случае, если работник получает налогооблагаемые суммы. Дата выплаты и начисления зависит от даты фактического их получения. Например, при получении зарплаты, датой удержания и перечисления в бюджет считается дата её получения, то есть, последний день месяца.

Сумма исчисленного налога рассчитывается по следующей формуле:

Строчка 040 = (строка 020 – строка 030) * ПСН, где ПСН – это процентная ставка по данному виду обязательного сбора.

Так в чём разница между исчисленным и удержанным НДФЛ?

Что такое налог исчисленный

Что такое налог удержанный

Это та сумма обязательного сбора, которая фактически была «изъята» у сотрудника, а потом уплачена в бюджет. Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности. Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца.

Значение удержанного налога на «трудовые» и иные суммы зависит от предмета и основания, по которым они выплачиваются. Значит удержанный НДФЛ от дохода физическому лицу рассчитывается по фактическому получению средств.

На заметку! Если работник получил некие суммы в натуральном виде или в виде материальной помощи, то удержать с него подоходный сбор в данном отчётном периоде невозможно. Поэтому удержание производится из любых других средств, которые конкретный налогоплательщик фактически получает в денежной форме.

Но закон устанавливает ограничения по сумме, которая впоследствии удерживается – не более 50% от полученной сотрудником суммы. В строчке 070 это значение будет отражено тогда, когда налогоплательщик фактически получит свой «денежный» доход.

Нюансы, которые нужно учесть при заполнении отчёта

Отчётность по форме 6НДФЛ нужно сдавать 1 раз в квартал. При этом он должен быть правильно заполнен, и отражать только фактическую и достоверную информацию. Поэтому стоит учесть несколько нюансов и различий:

  • начисленный налог рассчитывается только тогда, когда налогоплательщик получил свою прибыль;
  • удерживается налог не всегда именно в тот отчётный период, в котором произошло начисление.

В таблице ниже приведены случаи, когда значения по строкам 040 и 070 могут не совпадать:

Какая выплата производится Дата, когда средства получаются фактически и когда производится исчисление обязательного подоходного сбора Дата, когда обязательный платёж может быть удержан
Заработная плата, а также премии, выплачиваемые каждый месяц Последний день месяца, в котором выплата была начислена День, когда с сотрудником произошёл окончательный расчёт
По больничному листу То день, в котором наёмный сотрудник получает компенсацию за болезнь на руки Момент фактического получения денег сотрудником на руки
Деньги, выданные под отчёт при отъезде сотрудника в командировку Последний день месяца, в котором авансовый отчёт был утверждён Следующий месяц, если работнику выплачивались какие-либо дополнительные денежные средства
Компенсация за отпуск Момент, когда должна была произведена выплата денег Момент, в который сотрудник получает средства на руки и ставит свою подпись
Иные начисления Момент, когда была работник получает деньги на руки Момент, когда сотрудник расписывается за получение денег

Нюансы, которые нужно учесть при заполнении отчёта

Заключение

Перед тем, как сдавать отчёт по форме 6 по удержанному и исчисленному НДФЛ в ФНС, необходимо проверить строки 040 и 070. Если они не сходятся, то у бухгалтера должно быть документальное подтверждение этому факту. В противном случае, юридическое лицо будет привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа.


Ссылка на основную публикацию
Adblock detector