Пример отражения отпускных выплат в отчетности

Каждый наемный работник обязан уходить в отпуск, продолжительностью 28 календарных дней. В некоторых случаях, ему положены и дополнительные дни.

 Отпускные в 6 НДФЛ: пример заполнения

 Начисление

Вне зависимости от применяемой системы налогообложения и от продолжительности законного отдыха, работодатель должен его оплачивать. Эти выплаты относятся к тем доходам трудящихся, которые облагаются подоходным налогом. Рассчитываются эти выплаты по правилам исчисления среднего заработка для оплаты. Следовательно, работодатель выступает в роли налогового агента и в его обязанности входит начисление и удержание обязательного сбора.

Начисление

Кроме того, работодателю необходимо ежеквартально отчитываться о начислениях и удержаниях по отчету НДФЛ 6. Все значения показываются нарастающим итогом.

На заметку! Важно определить дату выплат. Согласно действующему законодательству, работодатель обязан выплатить уходящему в отпуск работнику все причитающиеся ему деньги за 3 календарных дня до ухода. Дата начала отпуска прописана в заявлении сотрудника, а также в приказе.

Теперь необходимо правильно указать дату удержания налога. Согласно ст. 226 НК РФ, это последний день месяца, в котором и произошло начисление такого дохода налогоплательщику. Но это крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных! По общему правилу, дата перечисления отпускных начислений, так же как и пособия по нетрудоспособности, равна дате фактического получения дохода – это день, когда сотрудник получил деньги и расписался в соответствующей ведомости. А дата удержания – не позднее следующего дня.

Все отчеты по НДФЛ, как правило, формирует программа. Для правильного отражения всех выплат и начислений, необходимо корректно ввести первоначальные данные. За этим нужно внимательно следить! Тогда у налоговых инспекторов не возникнет вопросов при проверке отчетности. Если отпускные не попадают в 6 НДФЛ, необходимо проверить настройки.

Пример заполнения

Для наглядности необходимо привести пример заполнения 6 НДФЛ по отпускным, выплаченным конкретному работнику в определенный момент.

В мае текущего года, 2 сотрудника ушли в отпуск с 15. 05. Им были выплачены следующие суммы:

  • Работник Р. – 24 690 рублей;
  • Работник Г. – 29 874 рубля.
  • Соответственно, был исчислен подоходный налог в размере:
  • Сотрудник Р. – 3 209, 7 рублей;
  • Сотрудник Г. – 3 883, 62 рубля.

По итогам полугодия всем трудящимся (их 5 человек) этой компании выплатили 2 456 910 рублей, были применены налоговые вычеты в сумме 45 630 рублей, и начислен налог – 313 466,4 рубля, а удерживается по факту – 286 466, 4 рубля. Дата получения сотрудниками денег – 06 число каждого месяца, согласно локальному акту.

Заполнять образец отчетности по отпуску в 6 НДФЛ нужно так:

Номер соответствующей строки Показатель

Раздел 1

010

13%

020 2 456 910 + 24 690 + 29 874 = 2 511 474
030 45 630
040 313 466, 4 + 3 209, 7 + 3 883, 62 = 320 559, 72
050 0
060 5
070 286 466, 4

Раздел 2

Март
100 31. 03
110 06. 03 (нужно ставить дату, согласно положению о выплате)
120 07. 03
130 256 354 (сумма всех выплат трудящимся)
140 33 326, 02 (НДФЛ с этих выплат)

Апрель

100 30. 04
110 06. 05
120 07. 05
130 269 587
140 35 046, 31

Май (НДФЛ с отпускными)

100 15. 05
110 15. 05
120 31. 05
130 24 690 + 29874 = 54 564
140 3 209, 7 + 3 883, 62 = 7 093, 32

Май (данные по выплаченной зарплате)

100 30.05
110 06.06
120 07.06
130 315 102
140 40 963, 26

Так выглядит пример заполнения по отпускным в 6 НДФЛ:

Так выглядит пример заполнения по отпускным в 6 НДФЛ

Когда делать выплаты

По общим нормам, налоговые агенты обязаны произвести следующие денежные траты за отдых:

  • Отдельно от заработной платы. Законом установлено: произвести выплату в полном объеме не позднее чем за 3 календарных дня до момента ухода работника в предполагаемый отпуск. Поэтому отражать в 6 НДФЛ эту сумму надо в отдельных строках в разделе 2 по отпускным выплатам;
  • вместе с вознаграждением за труд. При таких действиях, они также указываются отдельно в отчете в соответствующих строках. Объясняется это тем, что при единой дате выплаты НДФЛ будет разный в момент оплаты.

Когда и при каких условиях происходит выплата средств за дни законного отдыха конкретного работника, при отражении отпускных в 6 НДФЛ в разделе 2 и заполнении 6 НДФЛ отчета должна быть градация в том отчетном месяце, в котором и произошла выплата по факту.

Если работник увольняется

Каждый наемный трудящийся имеет право самостоятельно принимать решения относительно своей «трудовой» судьбы. Если он решает прекратить с этим работодателем трудовые отношения, то последний не имеет права ему помешать.

Но, он должен произвести следующие выплаты:

  • Заработную плату за неоплаченные дни с начала календарного месяца и до момента увольнения;
  • компенсацию за те дни отпуска, которые данный работник не успел использовать в текущем рабочем году;
  • выходное пособие, если оно предусмотрено трудовым или коллективным договором, или иным локальным нормативным актом.

Компенсация и выплата дохода за неиспользованные дни своего отдыха не является тем доходом, который относится к категории «по оплате труда», но и к отпускным ее тоже отнести нельзя. Поэтому, согласно ст. 223 НК РФ, датой получения данной прибыли трудящимся является дата фактического перечисления на банковский счет или получения на руки.

В ст. 140 ТК РФ сказано, что все средства перед увольнением физического лица должны быть выплачены в его последний рабочий день. Эта дата указана в заявлении на увольнение и отражена в соответствующем приказе.

Если данный сотрудник, по каким-либо уважительным причинам, не может лично получить указанные выплаты, то сумма должна быть выплачена не позднее следующего дня после получения работодателем от работника письменного требования.

Правила удержания НДФЛ по отпускной компенсации точно такие же, как и при удержании его с зарплаты. Работодатель обязан это сделать не позднее дня, следующий за датой получения увольняющимся трудящимся всех причитающихся ему денег.

Надо правильно отразить эту компенсацию в отчете. В разделе 1:

  • Эту сумму необходимо добавить ко всем выплатам, которые были произведены в данном отчетном периоде. Это число отражается по строке 020;
  • сумма исчисленного и удержанного налога, соответственно, добавляется по строкам 040 и 070.

В разделе 2 не нужно делать градацию отдельно по компенсации и отдельно по заработной плате. Все значения необходимо отразить суммарно в строках 130 – 140.

Бывают ситуации, когда надо произвести перерасчет по отпускным в 6 НДФЛ.  Перерасчет при выплате может произойти в следующих случаях:

  • Бухгалтер допустил счетную ошибку, и в отчет попали неверные сведения по отпускным выплатам. Например, пересчитывают средний заработок. Для внесения исправлений нужно подать уточненный отчет. Сделать это нужно немедленно, пока не истек срок сдачи, тогда никаких налоговых последствий для работодателя не будет. Так может произойти доплата отпускных или удержание;
  • законные основания. Например, отзыв данного работника из отпуска(перенос отпуска) или больничный отпуск, учебный отпуск. Тогда «уточненку» можно не подавать, а все необходимые сведения включить в отчет того периода, в котором и был произведен перерасчет.

Заключение

Заключение

Необходимо следить за тем, чтобы отпускные были правильно отражены в отчетности, а сама отчетность сдана в установленные сроки. В противном случае, работодателя могут ожидать неблагоприятные налоговые последствия за предоставление изначально неверных сведений.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector