Как правильно отразить премию в 6 НДФЛ

Работодатель вправе выписывать и выдавать наемным сотрудникам премии. Выплачиваются квартальные, годовые или иные премии. Нужно ли начислять налог с таких выплат.

Что такое премия

В 2021 году в бухгалтерском обороте продолжает действовать отчет – расчет по форме 6 НДФЛ. В этом отчете работодатель отражает суммы налога, которые исчисляет, удерживает и уплачивает с зарплаты наемных работников.

В этом расчете отражают суммы, выплата которых делает из работодателя налогового агента. Последним признается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющий наемными работниками, которым выплачивал налогооблагаемый доход. В обязанности входит начисление подоходного налога, вовремя удержать и отчислить в бюджет.

Работодатель вправе премировать рабочих. Дополнительные выплаты носят постоянный или единовременный характер. В каждом из этих бонусов удерживается налог, а сам доход отражается в расчете.

Систематические надбавки (квартальные или годовые) носят постоянный характер, и выплачиваются по итогам работы за месяц. Разовый бонус будет поощрением за размер работы и выплачивается в середине месяца или в другой период, в полном объеме или только половину. Также разовые надбавки выплачиваются к юбилею, выходу на пенсию или рождению ребенка.

На заметку! Если бонус выплачивается вместе с окладом, то срок уплаты налога будет одинаков. А вот даты получения дохода будут разниться. Поэтому будьте внимательны при отражении выплаченных сумм в расчете 6 НДФЛ.

Заработная плата наемного трудящегося состоит из:

• Собственно вознаграждения за труд;
• некоторых компенсационных выплат. Например, за работу в тяжелых климатических условиях;
• других стимулирующих выплат. Премии входят в их число.

Как отразить премию в 6 НДФЛ

Если надбавка носит разовый характер и никак не связана с выполнением трудовых обязанностей, отражение премии в 6 НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Пример

Для наглядности приведем практический пример.

В некой компании работают 5 человек. Ко дню рождения фирмы выплачена разовая премия в сумме 135 000 рублей. Поощрение было произведено 17. 09 текущего года. С вознаграждения исчислен НДФЛ в сумме 17 750 рублей.

Пример заполнения фрагмента расчета 6 НДФЛ с премией выглядит так:

Систематические выплаты: нюансы

Если бонус носит систематический характер, то он напрямую связан с выполнением работником непосредственных трудовых обязанностей.

При заполнении отчета учтите следующие нюансы:

• Если надбавка платится каждый месяц за производственные результаты, то датой получения для налоговых органов, будет последний день того месяца, когда ее начислили. Дата выпуска приказа и дата выплаты для налоговиков не важна;
• разовый бонус, уплаченный за выполненный работником труд. Например, премия по итогам года. Датой получения такого вознаграждения будет тот день, когда его выдали трудящемуся на руки или перечислили на карточку.

https://www.youtube.com/watch?v=k3PxuehdGXs

Премия выплачена вместе с зарплатой

Чтобы правильно понимать, как заполнить отчет, приведем пример, когда надбавка платится работникам вместе с зарплатой.

В некой фирме заработная плата выплачивается 08 числа каждого месяца. В октябре, также 08 числа, сотрудникам выдана поквартально надбавка по итогам работы.

Размер выплаченной зарплаты за сентябрь – 178 500 рублей, начислен обязательный сбор в сумме – 23 205. Размер бонуса – 98 000, начислен НДФЛ в сумме – 12 740 рублей.

Фрагмент отчета 6 НДФЛ с премией выглядит следующим образом:

На заметку! В разделе 2 отчета, где указываются выплаченные премиальные вместе с зарплатой, сделайте градацию по суммам выплаченной зарплаты и по суммам выплаченной премии в 6 НДФЛ.

Ежемесячные надбавки, как вид оплаты труда

Работодатель вправе отразить размер месячной премии в трудовом договоре с работником. Тогда, вне зависимости от результатов труда за месяц, наниматель выплачивает оговоренную в контракте выплату одной суммой с зарплатой.

Такой доход не стимулирующая выплата, а оплата труда. Тогда поменяется и дата получения. В НК РФ сказано, что это будет последний рабочий день месяца, в котором начисляется ежемесячная премия.

Делать градацию по выплаченным суммам в разделе 2, в этом случае, не нужно.

Для наглядности приведем пример:

В трудовом договоре с работниками в неком ИП указано, что сумма ежемесячной премии составляет 9 000 рублей. Оклад сотрудников – 22 000 рублей. Так, каждый наемный работник получает на руки ежемесячно 31 000 (22 000 + 9 000). Сумма исчисленного НДФЛ – 4 030. Выплаты делают 09 числа каждого месяца.

Фрагмент расчета выглядит так:

На заметку! Такое правило применимо только к ежемесячным выплатам и не касается квартальных и годовых премий. Их в разделе 2 указывают отдельно, так как не относятся к зарплате.

Отражение премии в разделе 1

Каждый бухгалтер знает, что в 1 разделе должны быть отражены сведения нарастающим итогом. В сумму входит и зарплата и бонусы.

Например, по итогам полугодия, работники получили вознаграждение за труд в сумме 678 400 рублей, а также надбавку в сумме 245 600 рублей. Показатель исчисленного НДФЛ – (678 400 + 245 600) * 13% = 120120.

Фрагмент расчета выглядит так:

Заключение

Важно правильно заполнять отчет. Если этого не делать, то работодателя ожидают неприятные налоговые последствия в виде штрафа от налоговиков.