Вся прибыль, которую получили физ. лица в компании за календарный год, должна быть в 6 НДФЛ отражена по строке 020. Данная ячейка необходима для контроля начисления НДФЛ. Невзирая на то, что форма отчета введена несколько лет назад, вопросы по заполнению данного поля возникают по-прежнему. Рассмотрим в данном обзоре, какие показатели должны попадать в строку 020.
Введение
Алгоритм отражения сведений о начисленной прибыли физлицу в отчетном периоде прописан в приказе ФНС от 14 октября 2015 года. Основной принцип формирования данных – отражение нарастающим итогом с начала отчетного года. Чем отличается заполнение данной строки от сведений, которые указаны во 2 разделе?
Строка 020 формы 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом
Данная строка находится в 1 разделе формы. Раздел состоит из двух блоков:
- Строки 010, 020, 025, 030, 040 и 050 формируются отдельно для каждой ставки подоходного налога, который был применен в компании за отчетный период;
- данные блока строк 060, 070, 080 и 090 формируются единожды и содержат сводные показатели из аналитического учета.
Значит, все доходы в ячейке 020 следует формировать для каждой ставки отдельно.
Чем отличаются заполнение сведений 1 и 2 части декларации
Данные 1 части отчета НДФЛ формируются нарастающим итогом с 1 января отчетного года. Группировка полей должна выполняться применительно к ставке.
Во вторую часть формы 6 сведения вносят только за отчетный квартал. Показатели второго раздела распределяются в зависимости от дат перечисления прибыли, по фактическому удержанию и перечислению в казну подоходного налога.
Отсюда следует, что формирование прибыли при заполнении строки 020 в форме 6 НДФЛ следует выполнять нарастающим итогом с января по каждой ставке НДФЛ.
Сопоставление сведений по строке 020 с иными показателями декларации 6
При проверке показателей следует придерживаться контрольных соотношений, которые определены в приложении БС 4-11/3852@.
Сумма в строке 020 не должна превышать итоговых значений полей 030. В случае ошибки в строке, следует проверить аналитику для ее обнаружения;
(20 – 30) / 100 Х ставку НДФЛ в поле 010 равно значению в поле 040. Данное равенство должно соблюдаться для всех блоков по каждой ставке. Допустимая погрешность – 1 рубль на каждого человека.
Отсюда можно сделать вывод, что вычеты следует применять в размере, не превышающем сумму доходов человека. Кроме того, расчет налога в ячейке 040 зависит от прибыли, указанной в строке 020.
Данный контроль необходимо провести до передачи формы в налоговую инспекцию. Если отклонения будут выявлены в ходе проверки, это грозит применению штрафных санкций к компании.
Как показать в поле 020 прибыль от аренды, начисленную, но не перечисленную физическому лицу в периоде представления отчета
Исходя из принципов формирования показателей, данная операция в отчетном периоде завершена не была. Соответственно, перечисление доходной части и НДФЛ не состоялось. Значит, эти суммы включать в первый раздел формы в данном периоде не нужно.
Как отразить в поле 020 прибыль, которая не облагается подоходным налогом?
Сумма начисленного дохода, которая освобождена от налогообложения по НДФЛ, попадать в ячейку 020 не должна. В качестве примера можно посмотреть на контрольные соотношения. В данном случае равенство начисления НДФЛ и значения в поле 040 не сойдется.
Иная ситуация, когда прибыль льготирована частично. В таком случае, сумму, которая подлежит налогообложению, следует указать в поле 020. При этом, в ячейке 030 отражают льготируемую часть. Данная норма определена в БС-4-11/13984.
Перед тем, как заполнить строку в декларации по НДФЛ, необходимо своевременно проанализировать сведения в регистрах для аналитического учета.
Как отразить в декларации доходы иностранного работника организации
Иностранный сотрудник должен самостоятельно уплачивать налоги, которые должны быть зачтены при начислении подоходного налога. Данная норма действует только в случае наличия у него патента (НК статья 227.1 пункт 6).
В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию:
- Оплата труда иностранного работника в феврале составила 55 000 руб.;
- НДФЛ – 3,250 руб.;
- патентный платеж – 4,200 руб., был перечислен авансовым платежом.
В данном примере компания освобождается о перечисления НДФЛ в бюджет, так как произведена переплата: 4,200 – 3,250 = 950 руб.
Порядок заполнения декларации для данного примера будет следующим:
- 020 – 25,000;
- 040 – 3,250;
- 050 – 3,250.
Как отразить стоимость ценного подарка сотруднику
Рассмотрим на примере отражение получения прибыли в натуральном выражении.
Пример
Компания в связи с юбилеем вручила подарок физическому лицу, стоимость которого 5,000 руб. Нужно ли отражать данные сведения в форме 6?
Отражать данную сумму необходимо, так как льготированию подлежат только суммы до 4,000 руб. С разницы придется удержать подоходный налог.
Заполнение отчета 6 будет следующим:
- 20 – 5,000 руб.;
- 30 – 4,000 руб.;
- 40 – 0,130 руб.((5,000-4,000)Х13%).
Если стоимость подарка не превышает 4,000 руб., отражать такие сведения в форме 6 не нужно.
Пример отражения в стр. 020 заработной платы, отпускных и больничных
В организации были произведены следующие начисления за июнь:
- Начислена зарплата 50,000 руб.;
- отпускные – 5,000 руб.;
- выплата по больничному листу составила – 1,500 руб.;
- перечисление прибыли работникам – 03 июля.
Заполнение расчета 6 НДФЛ за полугодие будет следующим:
- 020 – 50,000(отпускные и больничные войдут в расчет за 9 месяцев, так как день фактического получения – 03.07);
- 040 – 6,500 (только с заработной платы);
- 070 – 0 (оплата труда не перечислена и налог не начислен).
Во 2 раздел отчета за полугодие данные суммы попадать не будут.
- Заполнение строки 020 за 3 квартал будет с учетом всех начислений – 565;
- 40 – 735
- 70 – 735.
Во второй части отчета за 9 месяцев данные доходы необходимо правильно распределить по блокам. В одном отразить заработную плату и НДФЛ с нее. Во второй включить отпускные, больничные и удержанный с них подоходный налог.
Нюансы заполнения строки 020
В графе 020 необходимо отражать и доходы в рамках гражданско-правовых договоров. В случае подписания акта выполненных работ в одном периоде (25.06) и выплаты доходов в разных периодах (25.06 и 03.08), сумму, выплаченную в июне, нужно включить в строку 020 за 1 полугодие расчета. Доход за август попадет в декларацию НДФЛ за 9 месяцев.
В случае получения прибыли в виде процентов по полученным кредитам от компании, ее следует отражать не по дате выплаты, а по сроку начисления(последний день месяца). Данные правила закреплены в БС 4-11-10202@.
Заключение
Методика формирования строки 020 декларации 6 определена в приказе от 14 октября 2015 года в редакции ФЗ 113. Все разъяснения иных уполномоченных органов не должны противостоять утвержденному алгоритму отражения начислений. При обнаружении ошибки незамедлительно представить уточненные данные до проведения камеральной проверки и предъявления административной ответственности и взысканий в отношении налогового агента.