Правильное заполнение строки 050 расчета по форме 6 НДФЛ

Расчет по форме 6 НДФЛ сдают с 2016 года. Но, до сих пор правильное заполнение некоторых строк вызывает вопросы. Не каждый бухгалтер понимает, когда заполняют ячейку под номером 050.

Строка 050 6 НДФЛ

Когда заполнять

Работодатель, будь это ИП или юридическое лицо, вправе брать к себе на работу как граждан России, так и граждан других государств если иностранцы пребывают на территории России легально и трудятся на законных основаниях.

Приехав в Россию, иностранец проходит временную регистрацию и оформляет «патент» на работу. Так называется официальное разрешение на трудоустройство.

Имея такого работника, наниматель обязан выплачивать вознаграждение за труд. Иностранец, соблюдая налоговое законодательство РФ, обязан уплачивать с получаемого вознаграждения подоходный налог.

Так же, как и в отношении российских физических лиц, работодатель выступает в роли налогового агента и для иностранного работника. В обязанности входит исчисление, удержание и уплата НДФЛ в бюджет. Кроме того, наниматель отчитывается перед государством по этим суммам.

Но, иностранные работники обязаны сами уплачивать подоходный налог, который должен учитываться работодателем. Эта сумма и называется «патентом» — иностранец авансом выплачивает сумму налога, которую получит в текущем отчетном периоде. А работодатель отражает эту сумму в отчете.

Налоговый агент обязан исчислять подоходный налог с иностранца, а затем уменьшать этот налог на сумму уже уплаченного авансового платежа.

На заметку! Работодатель сохраняет чеки и квитанции, подтверждающие, что иностранец оплатил патент. Эти платежные квитанции — основание для уменьшения суммы налога.

В бухгалтерию предоставляется следующий перечень:

  • Заявление работника, являющегося подданным другой страны, с просьбой об уменьшении суммы подоходного сбора на величину, которую уже заплатил при «покупке» патента;Когда заполнять
  • справки, подтверждающие оплату патента;
  • уведомление из налоговой инспекции, где «прикреплен» работодатель, и там же дано подтверждение права иностранного работника на уменьшение НДФЛ.

Как только уведомление будет у работодателя, уменьшается исчисленный с иностранца налог на сумму уже оплаченного патента. Эта сумма и будет отражаться в 6НДЛФ.

Правила заполнения

В строке 050 указывают сумму, на которую уменьшен НДФЛ, исчисленный с вознаграждения за труд иностранного работника. Чтобы проверить, правильно ли заполнен отчет, сравнивают ячейки 040 и 050.

Если значение, отраженное в строке 040 будет меньше того значения, которое показано в строке 050, то при проверке расчета возникнут подозрения, что сумма фиксированного авансового платежа намеренно завышена. Потребуются дополнительные реестры для проверки этого факта.

По этой причине, показатель в строке 040 будет либо равен показателю в 6 НДФЛ строке 050 6 НДФЛ, либо превышать его. Тогда вопросов у налоговиков не возникнет.

Правила заполнения

Пример

Для наглядности заполнения ячейки 050, приведем пример.

В некой компании официально трудоустроен сотрудник П., гражданин государства, бывшего в составе СССР. У него оплачен патент на период с января по июнь текущего года. Сумма фиксированного авансового платежа по строке 050 формы 6 НДФЛ– 1 750 рублей каждый месяц. Общее количество физических лиц, работающих на предприятии – 7 человек. Выплата вознаграждения за труд происходит 7 числа месяца, следующего за отчетным.

Заработная плата этого работника составляет 32 500 рублей. Уведомление из налоговой о том, что данные зафиксированы, пришло только в апреле. Делают предварительные расчеты по учету и налогообложению доходов этого работника:

  • Выплаты налогоплательщику с января по март составляет 97 500, с этой суммы удержан налог в количестве 12 675 рублей;
  • сумма патента, которая исчислена за этот период, составляет 1 750 * 3 = 5 250.
  • Выплаты за апрель:
    • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
    • вычесть патент за апрель – 4 225 – 1 750 = 2 475;
    • вычесть сумму за январь – март – 2 475 – 5 250 = — 2 775 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.
  • Выплаты за май:
    • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
    • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
    • учесть переплату – 2 475 – 2 775 = — 300 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.
  • Выплаты за июнь:
    • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
    • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
    • учесть переплату – 2 470 – 300 = 2 170, эта сумма налога к удержанию в июне.

Раздел 1 по налогу в 6 НДФЛ, в расположенной ячейке под номером 050 за полугодие, следующий порядок ее заполнения:

Номер строки в 6 НДФЛ Показатель, который отражается. Период представления – полгода.
010 13%
020 32 500 * 6 = 195 000 (размер зарплаты, начисленной сотруднику)
030
040 (195 000 * 13%) – (1 750 * 6) = 25 350 – 10 500 = 14 850 (удержанного налога на доходы физических лиц)
050 1 750 * 6 = 10 500 (сумма исчисленных и удержанных вычетов)

Даты и суммы фактически произведенных выплат показываются в разделе 2.

На заметку! Важно правильно заполнить строчку под номером 050. Указанное здесь значение не превышает показатель суммы исчисленного на период налога. В противном случае, агенту не избежать дополнительной налоговой проверки и последующих санкций.

Заключение

Ячейка 050 заполняется, если у нанимателя работает сотрудник, подданный другой страны с официальным разрешением на работу.


Ссылка на основную публикацию
Adblock detector