Строки 010 — 030 6 НДФЛ: что туда входит, нюансы заполнения отчета

При заполнении расчета 6 НЛФЛ руководствуются общими правилами, которые были утверждены приказом от 14 мая 2015 года. В первой части указывают данные с начала года нарастающим итогом. Поля 10-50 заполняются для каждой ставки НДФЛ. Во втором разделе нужно формировать сведения из аналитических регистров только отчетного периода. Для того, чтобы правильно заполнить декларацию, рассмотрим в статье все нюансы формирования полей 10-30.

Строки 010 - 030 6 НДФЛ что туда входит

Порядок заполнения графы 10

В строке 010 указать следует ставку, по которой налог был удержан в отчетном периоде. Если применялось несколько ставок НДФЛ, строки 20-50 заполняются для каждой из них нарастающим итогом с начала года.

Если страницы для полного отражения данных в графах 10-50 недостаточно, заполняется необходимое количество листов. При этом, ячейки 60-90 заполняются единожды на первой странице, на остальных листах в незаполненных клетках нужно проставить прочерки.

В таблице приведены действующие ставки НДФЛ

Порядок заполнения графы 10

Порядок заполнения поля 20

Ячейка 20 должна быть заполнена по всем доходам, которые были начислены физлицам по ставке НДФЛ, указанной в поле 10. Кроме того, в данном поле следует отражать прибыль, облагаемую частично. Перечень данных доходов перечислен в НК ст. 217. К нему относятся, например, подарки, цена которых выше 4,00 тыс. руб.

В поле 20 указывают сведения с точностью до двух знаков после запятой. Если целое число меньше отведенных для него клеток, в пустых полях следует поставить прочерки.

Порядок заполнения поля 20

Перед тем, как отправить отчет в налоговую, необходимо самостоятельно проверить контрольные соотношения. Они утверждены БС 4-11/3852.

  • Данные в графе 20 должны быть больше или равны сумме, указанной в поле 30;
  • (строка 20 – строка 30) х строку 10% = НДФЛ в строке 40. Погрешность может быть не более 1 рубля на каждое физлицо.

Порядок заполнения поля 20

Нужно ли включать в строку 20 начисленную, но не выплаченную арендную прибыль

Исходя из порядка заполнения отчета, невыплаченная прибыль от аренды не показывается и подоходный не начисляется. В отчетном периоде данные суммы в налоговых регистрах не отражены. Они попадут в декларацию только после завершения операции.

Как отразить в поле 20 не облагаемую прибыль

В данном поле отражать прибыль, полностью не облагаемую подоходным, не нужно согласно письму БС 4-11/13984. При частичном обложении налогом, в ячейке 20 следует указать общую прибыль, а в поле 30 – часть, которая не облагается подоходным.

Это важно! Если в организации за отчетный период была выплачена только необлагаемая прибыль, например, вручены подарки стоимостью 2 000 рублей, НДФЛ данные суммы не облагаются (пункт 28 статьи 217), форму сдавать в фискальные органы не нужно.

Вручен ценный подарок: как отразить в ячейке 20

Вручение подарка приравнивается к получению прибыли в натуральном выражении. Рассмотрим практическую ситуацию.

Физлицу был вручен подарок, стоимость которого составила 6 000 руб. Льготированию подлежит только сумма 4 000 рублей. С 2 000 рублей следует удержать НДФЛ.

В расчет 6 заполнение блока строк 10-40 будет следующим:

  • 20 – 6 000;
  • 30 – 4 000;
  • 40 – (6 000 – 4 000) * 13% = 260.

Если стоимость ценностей менее 4,00 тыс. руб., в отчете их указывать не нужно.

Отражение дохода иностранного работника

Для заполнения сведений о прибыли, которую получают иностранцы, работающие по патентным договорам, необходимо руководствоваться правилами заполнения согласно ММВ 711-450.

Иностранцы, у которых оформлены патенты, самостоятельно платят НДФЛ со своих доходов. Порядок налогообложения определен в статье 227-1 пункт 6. Все перечисления налогов необходимо относить в зачет, который используется при расчете подоходного.

Как отразить доходы иностранца, если подоходный меньше патентного платежа?

Пример

  • Зарплата иностранца, который работает по патенту, в январе составила 20 000;
  • НДФЛ – 2 600;
  • оплата по патенту в январе 3800 была перечислена авансовым платежом.

Иными словами, НДФЛ в казну компания перечислять не будет.

Заполнение первой части декларации для данного примера будет следующим:

Согласно нормам законодательства (НК статьи 223, 226), начисленная прибыль 20 000 должна быть отражена на 31 января в аналитических регистрах за январь. Ее включают в поле 20 первой части расчета.

Исходя из принципа контрольной проверки, сумму начисленного НДФЛ 2 600 отражают в графе 40.

Для того чтобы отразить уплаченный налог, нужно в строке 50 указать 2 600. Это НДФЛ, который налоговый агент принимает в зачет начисленного подоходного.

Пример формирования заработка, отпускных и выплат по листкам нетрудоспособности в строке 20

  • За июнь компания начислила заработок сотрудникам в размере 100,00 тыс. руб.;
  • доход по листкам нетрудоспособности составил 25,00 тыс. руб.;
  • несколько человек оформили отпуск, им были перечислены отпускные в размере 15,50 тыс. руб.;
  • вся прибыль перечислена 07.07;
  • срок перечисления НДФЛ – 08.07.

При заполнении декларации за полугодие, в строке 20 отражают только начисленную оплату труда. Это связано с тем, что датой ее получения признается последнее число месяца, за который она была начислена.

Соответственно, подоходный, исчисленный и удержанный налоговым агентом с заработка, попадет в декларацию за 6 месяцев.

Суммы по листкам нетрудоспособности и отпускные войдут в отчетность за 9 месяцев, так как они будут признаны доходом только в месяце получения. Данная норма регламентирована в статье 223 п. 1 подп. 1 и п. 2. Соответственно, удержанные суммы НДФЛ с этой прибыли войдут в отчет за 3 квартал.

Следовательно, строка 20 за полугодие будет заполнена следующим образом:

  • 20 – 100,00 тыс. руб.

Исходя из расчетов, в строку 20 в отчете за 9 месяцев нужно включить всю начисленную прибыль:

  • 20 – 100,00 + 25,00 + 15,50 = 140,50 тыс. руб.

Это важно! При формировании показателей строки 20 отражать нужно только прибыль, которая была фактически начислена за отчетный период.

Особенности формирования сведений в графе 20

В графу 20 нужно включать прибыль, начисленную в рамках ГПХ. Если акт приемки выполненных работ (услуг) подписан в одном отчетном периоде (20.03), а перечисления были произведены в разные числа (31.03 и 05.04), в поле 20 отчета за 1 квартал следует указать только сумму, которая была выплачена в марте.

Доход, перечисленный в апреле, попадет в ячейку 20 отчета за полугодие.

Заработок от процентов по полученным займам должен быть отражен не в день перечисления, а в последнее число каждого месяца за весь период пользования кредитом. Данная норма регламентирована в БС 4-11/10202.

Порядок заполнения графы 25

Если в отчетном периоде физлицам были выплачены дивиденды, сумму следует отразить нарастающим итогом в строке 025. Данные суммы следует указывать с копейками. Днем выплаты дивидендных доходов признается день, когда они были выплачены из кассы или перечислены на расчетный счет физлица. При этом не имеет значения, за какой период или год было произведено их начисление.

Важно! Суммы дивидендов следует включить в поле 20 в состав общей прибыли и выделить отдельной суммой в графе 25. Исчисленный налог также включается в общую сумму подоходного в поле 40. НДФЛ с дивидендов следует указать в поле 45.

Строка 030 декларации 6 НДФЛ: что туда входит

При расчете НДФЛ применяются следующие вычеты:

  • на ребенка;
  • имущественные;
  • социальные;
  • с необлагаемой прибыли, перечисленной в ММВ 7-11/387.

Суммы налоговых вычетов, которые были применены при исчислении НДФЛ физлицам, следует зафиксировать по строке 30.

Если физлицу была перечислена матпомощь в размере, превышающем 4,00 тыс. руб. В данном случае в строке 30 нужно отразить необлагаемую ее часть в размере 4,00 тыс. руб.

Неиспользованные вычеты переходят на следующие месяцы начисления дохода, но только до конца отчетного года (НК ст. 226 п. 3 подп. 2, ст. 210 п. 3). На следующий год их переносить нельзя.

В таблице приведены наиболее распространенные вычеты.

Строка 030 декларации 6 НДФЛ: что туда входит

Образец заполнения строк 10-50 в 1 разделе декларации по НДФЛ.

Строка 030 декларации 6 НДФЛ: что туда входит

Распространенные ошибки при заполнении строк 10-30

Невзирая на все разъяснения и примеры, на практике не всегда получается правильно составить отчет 6 НДФЛ. В таблице приведены самые распространенные ошибки.

Распространенные ошибки при заполнении строк 10-30

Заключение

Алгоритм отражения сведений в графах 10 – 30 определен НК и приказом ФНС. Разъяснения уполномоченных организаций не должны противоречить принципам законодательных актов. Если после представления декларации в ИФНС были обнаружены ошибки, нужно самостоятельно подать уточненные расчеты до проведения камерального контроля. Это поможет избежать административных взысканий и штрафов в отношении субъекта хозяйствования.

 


Ссылка на основную публикацию
Adblock detector