Налоговое законодательство предусматривает ряд послаблений по налогам для некоторых наемных работников. Такими послаблениями будут вычеты.
Что такое сумма налоговых вычетов в 6 НДФЛ
Если гражданин работает по трудовому договору, он – плательщик подоходного налога. Обязанность по расчету и удержанию этих показателей возложена на работодателя. Сам работник, при наличии обстоятельств, вправе получить послабления по уплате НДФЛ, а значит, такие показатели не облагаются обязательным подоходным сбором. Это суммы, снижающие налоговую базу по начислению НДФЛ. Государство уменьшает рабочим налоговое бремя.
Вычеты, на которые наемные работники имеют право, отражены в НК РФ и в соответствующем приказе налоговой службы. К ним относятся:
- Имущественные вычеты, предоставляемые при покупке или продаже жилья;
- Социальные вычеты, предоставляемые при трате средств на лечение и обучение;
- стандартные, предоставляются сотрудникам, у которых дети до 18 лет;
- профессиональные вычеты;
- инвестиционные вычеты, предоставляемые при вложении финансов в проекты.
Получить такое послабление работник может 2-мя способами:
- Обратившись в ФНС по месту жительства. Пишется соответствующее заявление, и льгота будет возвращена на банковский счет заявителя;
- обратившись к работодателю с аналогичным заявлением. Тогда «льгота» будет предоставляться ежемесячно до тех пор, пока сумма налоговых вычетов не будет израсходована.
Сотрудники предпочитают обращаться к работодателю, так как эта процедура проще, нежели в налоговой инспекции. Но, тогда в обязанности нанимателя, как агента, входит учет предоставленных показателей и отражение в расчете по форме 6 НДФЛ.
Суммы, которые работодатель не облагает налогом, указывают в строке 030 отчета. Отражают суммарный показатель, который предоставлен сотрудникам. Показывается значение нарастающим итогом с начала налогового года.
На заметку! Каждый вид вычета ограничен по сумме. Проверить превышение просто! Значение в строке 020 не может быть меньше значения, указанного в строке 030. Это будет означать, что льгота превышает доход до налогообложения. Если такое случится, что значение послабления окажется больше суммы доходов в периоде – либо счетная ошибка, либо послабление применено неверно.
Пример
Чтобы бухгалтеру было понятно, как правильно отражать налоговые вычеты 6 НДФЛ, полученные физическим лицом, приведем наглядный пример заполнения расчета.
Отражение стандартного вычета
У работника Н. оклад в сумме 47 000 рублей. Также у него 2 ребенка до 18 лет. Он написал заявление на предоставление вычетов на каждого из детей. Согласно положениям НК РФ, на детей до 18 лет предоставляется «льгота» в сумме 1 400 рублей ежемесячно.
Допустим, Н. – единственный наемный работник. В январе получен оклад, прописанный в штатном расписании. Дата выплаты – 07 февраля.
Расчет по работнику выглядит следующим образом:
| Номер ячейки в отчете | Значение, указываемое в строке |
| Раздел 1 | |
| 010 | 13% |
| 020 | 47 000 (полученный налогоплательщиком доход) |
| 030 | 2800(сумма налогового вычета в 6 НДФЛ) |
| 040 | (47 000 – 2 800) * 13% = 5 746(размер начисленного НДФЛ) |
| Раздел 2 | |
| 100 | 31. 01 |
| 110 | 07. 02 |
| 120 | 08. 02 |
| 130 | 47 000(зарплата, не указывая вычета) |
| 140 | 5 746 |
Таким образом, в отчете отражаются налоговые вычеты в 6 НДФЛ на детей.
Если будет допущена ошибка в расчетах, надо корректировку вносить как можно быстрее. Исправить ошибку в сумме льготы можно путем подачи уточняющего расчета.
Пример отражения имущественного вычета
Такое послабление положено работнику, купившему или продавшему недвижимость. Предоставляют на основании заявления и уведомления из налоговой инспекции.
Каждый месяц налогового периода, работодатель предоставляет часть суммы до тех пор, пока не исчерпается работником. При этом НДФЛ будет равен 0, и не будет выбран вычет. В этом случае, показатель по строке 020 может быть равен показателю по строке 030.
На заметку! В строке 130 отчета сумма «льготы» не отражается, а показывается исключительно в строке 030 и нигде более.
У работника Н. оклад 37 500 рублей. В феврале предоставил расчет из ФНС на сумму 2 млн. рублей. Работодатель предоставляет «льготу» с февраля.
Выплата зарплаты происходит каждый месяц 7 числа. Заполнение отчета за 1-ый квартал выглядит следующим образом:
| Номер строки | Показатель, что отражается в этой строчке |
| Раздел 1 | |
| 010 | 13% |
| 020 | 37 500*3 = 112 500 (размер заработной платы сотрудника за 3 месяца) |
| 030 | 37 500*2 = 75 000 |
| 040 | 37 500*13% = 4 875 (НДФЛ за январь, так как расчеты из налоговой инспекции пришли только в феврале) |
| Раздел 2 | |
| 100 | 31. 01
28. 02 31. 03 |
| 110 | 07. 01
07.02 07.03 |
| 120 | 08. 01
08.02 08.03 |
| 130 | 37 500*3 = 112 500 |
| 140 | 4 875 за январь
0 за февраль 0 за март |
Отражение материальной помощи
Работодатель вправе оказать сотрудникам материальную помощь. Так как это дополнительный доход, то он облагается соответствующим сбором. В НК РФ сказано, что если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то налог удерживать и уплачивать надо с той суммы, которая превышает это значение.
К таким видам помощи, предоставленным юридическим лицом, которые вовсе не облагаются подоходным обязательным сбором, относят, если работник:
- Стал жертвой стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации;
- пострадал от теракта. Если работник погиб – помощь выделяется родственникам;
- оплачивает себе дорогостоящее лечение;
- умер. Работодатель выплачивает родственникам единовременное пособие;
- потерял близкого родственника. Также делается единовременная выплата;
- усыновил или родил ребенка. Не облагается помощь в сумме до 50 000 рублей на обоих родителей.
Так как это доход, его отражают в расчете по форме 6НДФЛ.
Для наглядности приведем пример. Работнику Е. 25. 12 выплачена материальная помощь в сумме 6 250 рублей. Декларация по НДФЛ выглядит так:
| Номер строчки | Значение, которое указывает в этой ячейке |
| Раздел 1 | |
| 010 | 13% |
| 020 | 6 250 |
| 030 | 4 000 |
| 040 | (6 250 – 4 000) * 13% = 292, 5 |
| Раздел 2 | |
| 100 | 25. 12 |
| 110 | 25. 12 |
| 120 | 25. 12 или 26. 12 |
| 130 | 6 250 |
| 140 | 292, 5 |
Заключение
Выплаты, которые наниматель делает в пользу наемного трудящегося, отражаются в расчете по форме 6 НДФЛ. Если речь о налоговых вычетах, отражайте в декларации правильные цифры.
