Удержанный налог 6 НДФЛ: как отражается в отчете

Бланк 6 НДФЛ разработан для контроля правильности удержания сборов с вознаграждений, выплаченных физ. лицам. Сумма удержанного налога в форме 6 НДФЛ показывается в ячейке 070. Порядок заполнения строк не дает четких ответов, как правильно показывать сведения в этой графе, здесь дана информация по первому разделу. Рассмотрим, как же нужно правильно отражать сведения в поле 070.

Сумма удержанного налога 6 НДФЛ

Какой он — НДФЛ

Исчисленный налог определяется путем ставки налогообложения и перемножения вознаграждения, которое было начислено. В отчете он показывается в поле 040. Налоговые вычеты работника (030) уменьшают налогооблагаемую базу (вычитаются из дохода). Соответственно уменьшится и размер, ведь сбор высчитать надо с меньшей базы.

Сумма начисленного дохода включает и дивиденды, что дополнительно выделяются в поле 025. Исчисленный налог с них также учитывается в отчетности дважды: в общей сумме и отдельно в поле 045.

Справка! Предприятия применяют ряд ставок налогообложения, тогда в отчет входит серия разделов 1. Вознаграждения будут учитываться отдельно по каждой ставке.

Удержанный НДФЛ — сбор, вычитаемый с доходов работника, для уплаты в казну государству, во время выплаты, и показывается в графе 070.

Оба поля расположены в первом разделе и заполняются суммарно по сотрудникам с начала года. Ячейка 070 — обобщенное значение сумм удержанного налога, прошедших по строке 140, находящаяся во втором разделе расчета. Учитываются сборы, которые удерживали за отчетные периоды текущего года, так как раздел 2 заполняется только по доходам, полученным в текущем квартале.

Графа 070 показывает рассчитанный по ставкам налог. Если отчетность содержит ряд разделов 1, сведения по этой строке показываются на первом листе, графы на других страницах не заполняются.

Налог исчисляется не сразу, если доход выдается работнику в натуральной форме и удерживается с ближайшей денежной выплаты. Однако сумму сбора не удерживают больше половины полученного вознаграждения.

В обоих графах сумма сбора заполняется без копеек. То, что менее 50 копеек отбрасывается, что больше — округляется до рубля.

Могут ли различаться сведения по строкам 040 и 070

Не считаются ошибкой противоречивые показатели в полях 040 и 070. На практике редко встречается совпадение в показателях исчисленного и удержанного налога.

Внимание! Контрольные соотношения, проверяющие правильность заполнения отчета, не говорят о том, что значение этих строк обязано совпадать.

Распространенный вид дохода — заработная плата, которая начисляется в последний день текущего месяца, а выплачивается работнику в следующем. Значит, то же происходит и с НДФЛ. Предположим, что заработная плата за июнь, выдана работнику 10 июля. Согласно законодательству днем получения вознаграждения будет 31 июля.

Бухгалтер включит в форму 6 НДФЛ за полугодие июньский заработок (020) и сумму исчисленного налога (040). Удержание сбора будет в день перечисления денег работнику. Заработок получен сотрудником в июле, это означает, что удержанный НДФЛ с июньской зарплаты попадет только в отчетность за 9 месяцев.

Дата перечисления сбора государству — следующий рабочий день после того, как удерживается сумма исчисленного налога. Исключением будут больничные пособия и отпускные, здесь законодательством установлен другой срок — последний день месяца.

Важно! Сбор нельзя отразить в поле 080, как сумма налога не удержанная налоговым агентом, так как эта строка заполняется только в годовом отчете, если работодатель не успел удержать налог с натурального дохода или материальной выгоды.

Нужно ли включать «переходящий» доход во второй раздел расчета? Этот вопрос разъяснило письмо ФНС России. Работодатель может не указывать мартовскую зарплату, выплаченную в апреле, во втором разделе формы 6 НДФЛ за 1-ый квартал, она попадет в отчетность за полугодие.

Рассмотрим, как правильно отражается сумма удержанного налога в 6 НДФЛ за два первых отчетных периода на следующем примере. В организации работает один сотрудник, который трудоустроен в начале января. Ежемесячный заработок составляет 36 тыс. рублей. За первые 6 месяцев работник получал заработную плату в полном объеме, других перечислений не было.

Примеры заполнения отчетности:

  • 1-й квартал

Могут ли различаться сведения по строкам 040 и 070

  • полугодие

Могут ли различаться сведения по строкам 040 и 070

Удержание налога в форме 6 НДФЛ учитывается в двух графах. Ячейка 140 показывает сбор в разрезе каждого вознаграждения, полученного физ. лицом в текущем периоде. Поле 070 включает удержанный налог с января.

Работодатель, не успевший удержать сбор до конца года, показывает недостающую сумму в ячейке 080. Показатели граф 040 и 070 различаются, или совпадают, если доходы работникам выплачивали в месяц их начисления.

 

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector